АКТ № 6 по результатам выборочной проверки в сфере закупок муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Лицей» за 2016 год – январь 2017 года

Тульская область г. Новомосковск                                       ____________________2017 г. 

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2017 год.

Цель проверки - предупреждение и выявление нарушений при планировании и осуществлении в муниципальных учреждениях закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту  - Федеральный закон             № 44-ФЗ).

Проверка проведена консультантом отдела внутреннего финансового контроля Барышниковой Т.А. – руководителем проверки, старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 17.02.2017 г. по 28.02.2017 г.

Форма проверки – выездная.

            Адрес фактического месторасположения муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Лицей» (далее по тексту – МБОУ «Лицей»): Тульская область, г. Новомосковск, ул. Бережного, д. 9.

В 2016 году и январе 2017 года учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 03.12.2014 г. № 4310 (далее по тексту – Устав).

 Согласно Уставу МБОУ «Лицей» является юридическим лицом, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством РФ, имеет имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет в финансовом управлении администрации муниципального образования город Новомосковск, печать со своим наименованием, штамп, бланки и другие реквизиты. 

К проверке представлены следующие документы:

1.    Устав, утвержденный Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 03.12.2014 № 4310.

2.    Договоры (контракты) с поставщиками за 2016 год. 

3. Первичные учетные документы за 2016 год.

4. Регистры бухгалтерского учета:

- журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2016;

- журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2016;

- оборотные ведомости движений материальных ценностей за 2016 г. 

Проверка осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru.

Общий объем проверенных средств за 2016 год 1 904 631,64 руб.

В целях обеспечения планирования и осуществления в МБОУ «Лицей» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013       № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МБОУ «Лицей» Заказчиком создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения (приказ учреждения от 31.12.2013  № 268-Д «О создании контрактной службы» с внесением изменений согласно приказу от 15.03.2016 № 48-Д) определен постоянный состав работников контрактной службы (приложение № 1 к приказу от 31.12.2013 № 268-Д с внесением изменений согласно приказу от 15.03.2016 № 48-Д), разработано Положение о контрактной службе (приложение № 2 к приказу от 31.12.2013 № 268-Д).

Постоянный состав работников МБОУ «Лицей», выполняющих функции контрактной службы в период с 01.01.2016 по 14.03.2016:

1.      Федулова О.В. – заместитель директора;

2.      Романова Г.В. – заведующий хозяйством;

3.      Бочков С.И. – учитель;

4.      Иванова О.В.– инженер.

Постоянный состав работников МБОУ «Лицей», выполняющих функции контрактной службы в период с 15.03.2016 по 31.01.2017:

1.      Соколов С.Е. – директор;

2.      Федулова О.В. – заместитель директора;

3.      Иванова О.В. – инженер;

4.      Романова Г.В. – заведующий хозяйством;

В нарушение  п. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в 2016 году и январе 2017 года в состав контрактной службы входили работники, не прошедшие специальное обучение, дающее право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (Романова Г.В.). 

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

Для получения ценовой информации в отношении товара, работы, услуги в целях определения цены контракта (договора) в проверяемом периоде Учреждением направлялись запросы о предоставлении ценовой информации, осуществлялся сбор и анализ общедоступной ценовой информации. Начальная (максимальная) цена контракта определялась методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на основе наименьшего из 3 ценовых предложений поставщиков. 

Нарушений не обнаружено. 

2. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Учреждением заключен контракт от 08.08.2016 № 0366200035616004235-0049316-01 на поставку учебников с ООО «Система Плюс» на сумму 408 904,70 руб. Согласно п. 4.1 контракта срок поставки товара: в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты заключения контракта. Товар поставлен по приходному ордеру от 13.09.2016 № 450 (товарная накладная от 23.08.2016 № 450), что является нарушением п. 4.1 контракта, заключенного с ООО «Система Плюс», а также нарушением ст. 314 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту – ГК РФ). В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Пунктом 8.6 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Таким образом, сумма пеней по контракту от 08.08.2016 № 0366200035616004235-0049316-01  на поставку учебников с ООО «Система плюс» составила 9 016,35 руб.

3.    Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

Учреждением заключен договор от 12.03.2016 № 8 с ООО «Рубикон» на сумму 56 156,35 руб., в котором отсутствует определение его предмета. Согласно п.1.1 договора исполнитель обязуется передать в собственность заказчику, а заказчик обязуется оплатить и принять изделия, согласно сметы к заказу. Согласно п. 1.2 договора размеры изделий, их конфигурация, цвет, заполнение, используемые дополнительные материалы оговариваются в эскизе к заказу, являющейся неотъемлемой частью договора. Согласно положениям договора смета № 8 от 12.03.2016 и эскизы к заказу прилагаются к договору и являются неотъемлемой его частью. Указанные смета № 8 от 12.03.2016 и эскизы к заказу в договоре отсутствуют, поэтому не представляется возможным определить, что именно должен был поставить исполнитель и за что заказчик должен произвести оплату.

В соответствии с п. 15 ст. 34 Федерального закона 44-ФЗ контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок.

 Отсутствие в договоре предмета договора является нарушением п. 1 ст. 432 ГК РФ, согласно которому договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

4. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется муниципальным казенным учреждением «Центр бухгалтерского обслуживания» (далее – МКУ «ЦБО») на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию  от 30.12.2011 № б/н.

При проверке регистров бухгалтерского учета, накладных, актов выполненных работ, актов о списании материальных запасов установлено:

1) все операции по приобретению товаров, выполнению работ (ее результата), оказанию услуг отражены в соответствии с первичными учетными документами в полном объеме.

2) В нарушение  п. 2.1.1. договора  на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 30.12.2011 № б/н МБОУ «Лицей» несвоевременно предоставило в МКУ «ЦБО» первичные учетные документы, что привело к нарушению п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 9, 11 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н) - несвоевременное отражение в документах учета поставленного товара на общую сумму 80 000,00 руб. (таблица 1).

Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов по поставленным товарам (операции по поступлению) осуществлялось позднее следующего дня  после получения первичного документа учреждением: 

Таблица 1

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

Учреждением заключен договор  от 01.08.2016 № 123 купли-продажи товаров с ИП Сергеев С.М. на сумму 159 000,00 руб. Товар поставлен по товарной накладной от 12.08.2016 № 141. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением от 05.08.2016 № 40429. В ходе визуального осмотра обнаружено, что системный блок в количестве 1 штука, стоимостью 26 500,00 руб. учреждением не используется (находится в коробке).

Учреждением заключен договор  от 12.12.2016 № 318/17-Т33 на поставку товаров с ООО «КомплектЭлектро» на сумму 18 956,12 руб. Товар поставлен по товарной накладной от 20.12.2016 № 638/8489. Оплата произведена в полном объеме платежными поручениями от 16.12.2016 № 88892 на сумму 10 117,92 руб. и от 16.12.2016 № 88890 на сумму 8 838,20 руб. В ходе визуального осмотра обнаружено, что завеса тепловая Hintek в количестве 1 штука, стоимостью 5 058, 96 руб. учреждением не используется (находится в коробке).

Учреждением заключен договор  от 12.12.2016 № 425 на поставку товаров с ИП Рощупкин А.В. на сумму 20 240,00 руб. Товар поставлен по товарной накладной от 28.12.2016 № 2108. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением от 22.12.2016 № 90150. В ходе визуального осмотра обнаружено, что ИБП 650ВА в количестве 2 штук, на общую сумму 16 200,00 руб. учреждением не используются (находятся в коробке).

Таким образом, в нарушение ст. 12, 13 Федерального закона № 44-ФЗ обнаружены неиспользуемые основные средства на общую сумму 47 758,96 руб.

Согласно объяснительной директора МБОУ «Лицей» Соколова С.Е. задержка ввода в эксплуатацию вышеуказанного оборудования была вызвана длительной болезнью учителя информатики и отсутствием штатного электрика.

Нарушение устранено во время проверки. Основные средства введены в эксплуатацию 27.02.2017. 

Иные нарушения, выявленные в ходе проверки. 

1.    Нарушения, связанные с несвоевременной оплатой оказанных услуг. 

1.1. В нарушение требований ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ нарушались условия оплаты по заключенным договорам, что выражается в задержке оплаты. Данное нарушение могло повлечь возникновение финансовых рисков со стороны заказчика в виде уплаты пеней за просрочку оплаты товара, что в свою очередь могло привести к неэффективному использованию бюджетных средств. 

Учреждением заключен договор на оказание услуги по организации питания учащихся МБОУ «Лицей», находящихся в трудной жизненной ситуации, с  ИП           Тарынина И.В. от 28.04.2016 № 67П/16 на сумму 9 200,00 руб. Способ закупки – закупка у единственного поставщика. Договор исполнен на сумму 2 425,00 руб. и оплачен в полном объеме (Соглашение о расторжении договора от 31.05.2016 № 67П/16).

Согласно п. 3.4 договора, оплата по договору производится  путем безналичного перечисления муниципальным заказчиком денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетный счет исполнителя ежемесячно после оказания услуги по предъявленному счету с отсрочкой платежа до 60 календарных дней.

В нарушение ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 3.4 контракта несвоевременно произведена оплата по типу средств 40.22.63 «Оплата договоров на организацию питания через предприятия общественного питания» (далее – тип средств 40.22.63) платежным поручением от 09.09.2016 № 47749 на сумму 2425,00 руб., Акт оказания услуги от 31.05.2016 на сумму 2 425,00 руб.

На предельную дату оплаты (30.07.2016) остаток средств на лицевом счете по типу средств 40.00.00 «Субсидии на выполнение муниципального задания» (далее – тип средств 40.00.00) составлял 2 804,24 руб. 

Учреждением заключен муниципальный контракт на оказание услуги по организации питания учащихся МБОУ «Лицей» с  ИП Тарынина И.В. от 15.08.2016         № 22/08/16 на сумму 173 800,00 руб. Способ закупки – запрос котировок. Контракт, согласно актам оказания услуг, исполнен на сумму 120 950,00 руб., на момент проверки оплачен не в полном объеме – 118 875,00руб. (Соглашение о расторжении контракта отсутствует).

Согласно п. 5.4 контракта, оплата за оказанную услугу производится заказчиком ежемесячно в валюте Российской Федерации платежными поручениями путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня подписания акта сдачи-приемки оказанной услуги за соответствующий месяц, при условии отсутствия замечаний к полноте и качеству оказанной услуги.

В нарушение ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 5.4 контракта несвоевременно произведена оплата:

1) по типу средств 40.22.63 платежными поручениями:

- от 29.11.2016 № 84367 на сумму 1 100,00 руб., Акт оказания услуги от 28.10.2016 на сумму 1 100,00  руб.

На предельную дату оплаты (26.11.2016) остаток необходимых средств для оплаты вышеуказанного контракта на лицевом счете (тип средств 40.00.00) отсутствовал.

- от 29.11.2016 № 84369 на сумму 1 175,00 руб., Акт оказания услуги от 30.09.2016 на сумму 1 175,00  руб.

На предельную дату оплаты (29.10.2016) остаток средств на лицевом счете по типу средств 40.00.00 составлял 31 830,81 руб.

- на момент проверки не оплачены услуги по организации питания учащихся на общую сумму 2 075,00 руб., Акт оказания услуги от 30.11.2016 на сумму 1 225,00 руб.; Акт оказания услуги от 30.12.2016 на сумму 850,00 руб.

На предельные даты оплаты (29.12.2016 и 28.01.2017) остаток средств на лицевом счете по типу средств 40.00.00 отсутствовал.

2) по типу средств 20.22.63 «Оплата договоров на организацию питания через предприятия общественного питания» (далее – тип средств 20.22.63) платежными поручениями:

- от 08.02.2017 № 3916 на сумму 254,87 руб., Акт оказания услуги от 21.12.2016  на сумму 18 500,00 руб.

  На предельную дату оплаты (19.01.2017) остаток средств на лицевом счете по типу средств 20.00.00 «ЗТО "О наделении органов местного самоуправления государственным полномочием по дополнительному финансовому обеспечению мероприятий по организации питания отдельных категорий учащихся в муниципальных общеобразовательных организациях и обучающихся в частных общеобразовательных организациях по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам"» (далее – тип средств 20.00.00) отсутствовал.

            - от 08.02.2017 № 3917 на сумму 8 925,00 руб., Акт оказания услуги от 30.12.2016 на сумму 8 925,00 руб.

            - от 08.02.2017 № 3919 на сумму 4 825,00 руб., Акт оказания услуги от 30.12.2016 на сумму 4 825,00 руб.

На предельную дату оплаты (28.01.2017) остаток средств на лицевом счете по типу средств 20.00.00 составлял 27 000,00 руб. 

Нарушения заказчиком условий контрактов, определяющих порядок оплаты оказанных услуг, на общую сумму  20 779,87 руб., в том числе 3 429,87 руб. вследствие недостаточного финансирования. 

1.2.Учреждением нарушались условия оплаты по заключенным договорам, что выражается в предоплате при условии постоплаты.

Согласно ст. 315 ГК РФ должник вправе исполнить обязательство до срока, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями обязательства, либо не вытекает из его существа. 

Учреждением заключен муниципальный контракт на оказание услуги по организации питания учащихся МБОУ «Лицей» с  ИП Тарынина И.В. от 15.08.2016         № 22/08/16 на сумму 173 800,00 руб. Согласно п. 5.4 контракта, оплата за оказанную Услугу производится заказчиком ежемесячно в валюте Российской Федерации платежными поручениями путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя в течение 30 (тридцати) календарных дней со дня подписания акта сдачи-приемки оказанной Услуги за соответствующий месяц, при условии отсутствия замечаний к полноте и качеству оказанной Услуги.

В нарушение п. 5.4 договора оплата произведена ранее выставленного счета и подписания акта оказания услуги платежным поручением от 20.12.2016 № 89829 на сумму 18 245,13 руб., Акт оказания услуги от 21.12.2016, счет от 21.12.2016 № 147 на сумму      18 500,00 руб.

Таким образом, в ходе исполнения контракта от 15.08.2016 № 22/08/2016 заказчиком изменен порядок оплаты выполненных работ, являющийся существенным условием контракта, в отсутствие оснований, установленных ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ. 

Общая сумма нарушений по заключенным в 2016 году договорам, вследствие предоплаты при условии постоплаты  18 245,13 руб. 

Таким образом, общая сумма нарушений заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты товара 39 025,00 руб. 

2.      Нарушения, связанные с исполнением контрактов 

Учреждением заключен контракт от 08.08.2016 № 0366200035616004235-0049316-01 на поставку учебников с ООО «Система Плюс» на сумму 408 904,70 руб.

Согласно п. 5.1 контракта поставка товара оформляется итоговым документом – Актом сдачи-приемки товара (Приложение № 3 к контракту).

В силу ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком), либо поставщику (подрядчику, исполнителю) в те же сроки заказчиком направляется в письменной форме мотивированный отказ от подписания данного документа.

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 5.1 контракта от 08.08.2016 № 0366200035616004235-0049316-01, учреждением не оформлялся документ о приемке поставленных товаров.

В нарушение ч. 10 ст.94 Федерального закона № 44-ФЗ в отчете об исполнении контракта от 08.08.2016 № 0366200035616004235-0049316-01 (результатах отдельного этапа исполнения контракта) отсутствует документ о приемке результатов исполнения контракта. 

Исходя из вышеизложенного в МБОУ «Лицей» установлено:

1.    Включение в состав контрактной службы работников учреждения не прошедших специального обучения, дающего право на осуществление закупок  товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (п. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ).

2.    Неприменение соответствующих мер ответственности и иных действий в случаях нарушения исполнителем условий контракта. Невзыскание пени за просрочку поставки товара на общую сумму 9 016,35 руб. (ст. 314 ГК РФ, ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).

3.    Факт отсутствия в договоре предмета договора (п. 15 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, п.1 ст. 432 ГК РФ).

4.    Факты несвоевременного предоставления учреждением первичных учетных документов в МКУ «ЦБО» (п. 2.1.1. договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию № б/н от 30.12.2011), что привело к несвоевременному отражению в документах учета поставленного товара на общую сумму 80 000,00 руб. (п.п. 9, 11 Инструкции 157н, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

5.    Неиспользуемые основные средства на общую сумму 47 758,96 руб. (ст. 12, 13 Федерального закона № 44-ФЗ).

6.    Нарушения заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты оказанных услуг на общую сумму 39 025,00  руб., из них: 20 779,87 руб. – задержка оплаты заказчиком,  в том числе 3 429,87 руб. вследствие недостаточного финансирования (ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ), 18 245,13 руб. – предоплата при условии постоплаты (ст. 315 ГК РФ, ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ).

7.    Не составление заказчиком документов о приемке товаров или отдельных этапов поставки товара, предусмотренных законодательством о контрактной системе на общую сумму 408 904,70 руб. (ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 5.1 контракта).

8.    Отсутствие в отчете об исполнении контракта (результатах отдельного этапа исполнения контракта) документа о приемке результатов исполнения контракта (ч. 10     ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ). 

Консультант  отдела внутреннего

финансового контроля                                                                              Т.А. Барышникова

Старший инспектор отдела внутреннего

финансового контроля                                                                              А.Ю. Семенова

Директор МБОУ «Лицей»                                                                        С.Е. Соколов

Директор МКУ «ЦБО»                                                                              В.Ф. Тимофеева

Главный бухгалтер МКУ «ЦБО»                                                             И.А. Зайцева

Возврат к списку