АКТ №5 по результатам выборочной проверки в сфере закупок муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад общеразвивающего вида № 6» за 2016 год – январь 2017 года

Тульская область г. Новомосковск                                       ____________________2017 г. 

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2017 год.

Цель проверки - предупреждение и выявление нарушений при планировании и осуществлении в муниципальных учреждениях закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в соответствии с Федеральным закономот 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту  - Федеральный закон №44-ФЗ).

Проверка проведена консультантом отдела внутреннего финансового контроля – Барышниковой Т.А. - руководителем проверки, старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 08.02.2017 г. по 15.02.2017 г.

Форма проверки – выездная.

            Адрес фактического месторасположения муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад общеразвивающего вида № 6» (далее по тексту – МБДОУ «Детский сад № 6»): Тульская область, г. Новомосковск, п. Депо, д.19а.

В 2016 году и январе 2017 года учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 14.10.2014 г. № 3522 (далее по тексту – Устав).

 Согласно Уставу МБДОУ «Детский сад № 6» является юридическим лицом, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством РФ, имеет имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет, печать со своим наименованием, штамп, бланки. 

К проверке представлены следующие документы:

1.    Устав, утвержденный Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 14.10.2014 № 3522

2.    Договоры (контракты) с поставщиками за 2016 год и январь 2017 года.

3. Первичные учетные документы за 2016 год и январь 2017 года.

4. Регистры бухгалтерского учета:

- журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2016 год и январь 2017 года;

- журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2016 год и январь 2017 года;

- оборотные ведомости движений материальных ценностей за 2016 год и январь 2017 года. 

Проверка осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru.

Общий объем проверенных средств за 2016 год и январь 2017 года 1 383 741,82 руб.

В целях обеспечения планирования и осуществления в МБДОУ «Детский сад № 6» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013 № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МБДОУ «Детский сад № 6» Заказчиком создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения (приказ учреждения от 31.12.2013 № 25 «О создании контрактной службы» с внесением изменений согласно приказу от 30.06.2015 № 18), определен постоянный состав работников контрактной службы (приложение №1 к приказу от 31.12.2013 № 25), разработано Положение о контрактной службе (приложение №2 к приказу от 26.12.2013 № 186-Д).

Постоянный состав работников МБДОУ «Детский сад № 6», выполняющих функции контрактной службы в проверяемый период:

1)      Володина Е.Н. заведующая -руководитель контрактной службы;

2)      Карпова М.В. – заместитель заведующей -  член контрактной службы;

3)      Черносвитова В.Ю. – воспитатель – член контрактной службы.

Все работники, выполняющие функции контрактной службы, прошли специальное обучение, дающее право на осуществление закупок  товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. 

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

Для получения ценовой информации в отношении товара, работы, услуги в целях определения цены контракта (договора) в проверяемом периоде Учреждением направлялись запросы о предоставлении ценовой информации, осуществлялся сбор и анализ общедоступной ценовой информации. Начальная (максимальная) цена контракта определялась методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на основе наименьшего из 3 ценовых предложений поставщиков. 

Нарушений не обнаружено. 

2. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Учреждением заключен контракт от 14.06.2016 № 1148/2016 на поставку детской мебели с ООО «ИГРОГРАД» на сумму 19 980,00 руб. Согласно п. 1.3 контракта срок поставки товара по контракту: в течение 45 календарных дней с момента заключения контракта. В нарушение п. 1.3 контракта товар поставлен по товарной накладной от 02.08.2016 № 205. Акт сдачи-приемки товара от 02.08.2016 б/н., что является нарушением п. 1.3 контракта, заключенного с ООО «ИГРОГРАД» , а также нарушением ст. 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Пунктом 7.6 контракта определен порядок расчета пеней в случае просрочки исполнения поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом.

Таким образом, сумма пеней по контракту от 14.06.2016 № 1148/2016 на поставку детской мебели с ООО «ИГРОГРАД» составила 99,90 руб. 

3. Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

В ходе проверки данного вопроса были произведены визуальные осмотры приобретенных в 2016 году товаров. Поставленные товары соответствуют параметрам, указанным в техническом задании, товарных накладных. 

4. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется муниципальным казенным учреждением «Центр бухгалтерского обслуживания» (далее – МКУ «ЦБО») на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию  №б/н от 30.12.2011.

При проверке регистров бухгалтерского учета, накладных, актов выполненных работ, актов о списании материальных запасов установлено:

1) все операции по приобретению товаров, выполнению работ (ее результата), оказанию услуг отражены в соответствии с первичными учетными документами в полном объеме.

2) В нарушение  п.2.1.1. договора  на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию №б/н от 30.12.2011 МБДОУ «Детский сад № 6» несвоевременно предоставило в МКУ «ЦБО» первичные учетные документы, что привело к нарушению п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п.п. 9, 11 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н) - несвоевременное отражение в документах учета поставленного товара на общую сумму 16 430,00 руб. (таблица 1).

Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов по поставленным товарам (операции по поступлению) осуществлялось позднее следующего дня  после получения первичного документа учреждением: 

Таблица 1

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

В ходе проверки установлено, что все приобретенные в 2016 году, выполненные работы (ее результаты), оказанные услуги используются по целевому назначению. Нарушений не обнаружено. 

Иные нарушения, выявленные в ходе проверки.

1.    Нарушения, связанные с несвоевременной оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) 

1.1.В нарушение требований ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ нарушались условия оплаты по заключенным договорам, что выражается в задержке оплаты. Данное нарушение могло повлечь возникновение финансовых рисков со стороны заказчика в виде уплаты пеней за просрочку оплаты товара, что в свою очередь могло привести к неэффективному использованию бюджетных средств. 

Учреждением заключен контракт на поставку продукции мясоперерабатывающей промышленности (мясо замороженное) ООО «Селена» № 0866300000716000006 от 23.06.2016 на сумму 52 708,80 руб. Дополнительное соглашение о расторжении от 03.10.2016 № 1 на сумму 22 987,64 руб.

В соответствии с п.2.6 контракта оплата поставленного по настоящему контракту товара осуществляется по факту надлежащей поставки каждой заказанной заказчиком партии товара по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления заказчиком денежных средств на расчетный счет поставщика, указанный в настоящем контракте. Перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика осуществляется заказчиком в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты поставки партии товара и подписания сторонами акта приемки продуктов питания (без претензий).

В нарушение п.2.6 контракта оплата была произведена позднее 30 календарных дней с даты поставки партии товара и подписания сторонами акта приемки продуктов питания (без претензий) на сумму 22 987,64 руб. (Приложение № 1 к акту, таблица 1.1). 

Учреждением заключен контракт  на поставку свежих овощей  ООО «Селена» № 0866300000716000065-0050126-01 от 19.10.2016  на сумму 21 629 руб. Дополнительное соглашение о расторжении от 2017 № 1 на сумму  10 651,06  руб.

В соответствии с п.2.8. контракта оплата поставленного по контракту товара осуществляется по факту надлежащей поставки каждой заказанной заказчиком партии товара по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления заказчиком денежных средств на расчетный счет поставщика, указанный в контракте.

Перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика осуществляется заказчиком в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ.

В нарушение п.2.8 контракта оплата была произведена позднее 30 календарных дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ на сумму 9 526,14 руб. (Приложение № 1 к акту, таблица 1.2)

  Учреждением заключен контракт на поставку мяса замороженного ООО «Селена» № 0866300000716000068-0050126-01 от 25.10.2016 на сумму 39 050,00 руб.  Дополнительное соглашение о расторжении от 2017 № 1 на сумму 22 625,93 руб.

В соответствии с п.2.8. контракта оплата поставленного по контракту товара осуществляется по факту надлежащей поставки каждой заказанной заказчиком партии товара по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления заказчиком денежных средств на расчетный счет поставщика, указанный в контракте.

Перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика осуществляется заказчиком в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ.

В нарушение п.2.8 контракта оплата была произведена позднее 30 календарных дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ на сумму 21 436,68 руб. (Приложение № 1 к акту, таблица 1.3) 

Общая сумма нарушений, вследствие задержки оплаты по заключенным в 2016 году и январе 2017 года договорам 53 950,46 руб. 

Таким образом, общая сумма нарушений заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты товара 53 950,46 руб.

2.      Нарушения, связанные с исполнением контрактов 

МБДОУ «Детский сад № 6» в 2016 году заключены контракты на поставку продуктов питания с ООО «Селена» на сумму 774 031,22 (Таблица 2) 

Таблица 2

Согласно условиям контрактов (п.2.6 или 2.8), перечисленных в таблице 2, оплата поставленного по контракту товара осуществляется по факту надлежащей поставки каждой заказанной заказчиком партии товара по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет поставщика, указанный в контракте.

Перечисление денежных средств на расчетный счет поставщика осуществляется заказчиком в течение 30 (тридцати) календарных дней с даты подписания заказчиком документа о приемке предусмотренного ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ  (акт приемки продуктов питания без претензий).

Согласно п.4.2 контрактов, перечисленных в таблице 2, в течение 1 (одного) рабочего дня со дня доставки товара и передачи заказчику для подписания акта приемки продуктов питания (с претензиями) (приложение №2) заказчик производит приемку товара, включая проведение экспертизы, в части соответствия поставленного товара условиям контракта, спецификации, и оформление результатов приемки поставленного товара.

Согласно п.4.3 контрактов, перечисленных в таблице 2, при приемке товара Заказчик обязан провести экспертизу для проверки предоставленных поставщиком товаров, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта. Экспертиза результатов, предусмотренных контрактом, может проводиться заказчиком своими силами или к ее проведению могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Результаты такой экспертизы оформляются в виде заключения, которое подписывается экспертом, уполномоченным представителем экспертной организации и должно быть объективным, обоснованным и соответствовать законодательству Российской Федерации.

Согласно п. 4.9 Положения о приемочной комиссии для приемки поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) при осуществлении закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения муниципальных нужд МБДОУ «Детский сад № 6», утвержденного приказом руководителя учреждения от 12.01.2015 № 3 (далее по тексту – Положение о приемочной комиссии), предусмотрено составление Акта сдачи-приемки товаров (выполненных работ, оказанных услуг, результатов отдельного этапа исполнения контракта) по результатам приемки товаров, работ, услуг в день её окончания. Акт сдачи-приемки подписывается всеми членами комиссии и направляется на утверждение заказчику. Форма Акта сдачи-приемки также утверждена вышеуказанным приказом (Приложение 3).

В силу ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком), либо поставщику (подрядчику, исполнителю) в те же сроки заказчиком направляется в письменной форме мотивированный отказ от подписания данного документа.

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, п.4.9 Положения о приемочной комиссии, п. 4.2, 4.3, 2.6, 2.8 контрактов, перечисленных в таблице 2, учреждением не оформлялись документы о приемке поставленных товаров. 

Исходя из вышеизложенного в МБДОУ «Детский сад № 6» установлено: 

1.    Неприменение соответствующих мер ответственности и иных действий в случаях нарушения исполнителем условий контракта. Не взыскание пени за просрочку поставки товара на общую сумму 99,90 руб. (ст. 314 ГК РФ, ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).

2.    Факты несвоевременного предоставления учреждением первичных учетных документов в МКУ «ЦБО» (п.2.1.1. договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию №б/н от 30.12.2011), что привело к несвоевременному отражению в документах учета поставленного товара на общую сумму 16 430,00 руб. (п.п. 9, 11 Инструкции 157-н, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

3.    Нарушения заказчиком условий договоров определяющих порядок оплаты товара на общую сумму 53 950,46 руб. (ч. 5 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ)

4.    Несоставление заказчиком документов о приемке товаров или отдельных этапов поставки товара, предусмотренных законодательством о контрактной системе на общую сумму 774 031,22 руб. (ч.7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ, п. 4.9. Положения о приемочной комиссии, п. 4.2, 4.3, 2.6, 2.8 контрактов).

Консультант  отдела внутреннего

финансового контроля                                                                              Т.А. Барышникова

Старший инспектор отдела внутреннего

финансового контроля                                                                             А.Ю.Семенова

Директор МБДОУ «Детский сад № 6»                                                    Е.Н.Володина

Директор МКУ «ЦБО»                                                                              В.Ф.Тимофеева

Главный бухгалтер МКУ «ЦБО»                                                             И.А. Зайцева

Возврат к списку