АКТ № 12 по результатам выборочной проверки в сфере закупок в МКОУ «Центр образования № 24» за 2016 год – май 2017 года

Тульская область г. Новомосковск                                       ____________________2017 г. 

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2017 год.

Цель проверки - предупреждение и выявление нарушений при планировании и осуществлении в муниципальных учреждениях закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту  - Федеральный закон №44-ФЗ).

Проверка проведена консультантом отдела внутреннего финансового контроля Барышниковой Т.А. – руководителем проверки, старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 14.06.2017 г. по 22.06.2017 г.

Форма проверки – выездная.

          Адрес фактического месторасположения муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Центр образования № 24» (далее по тексту – МКОУ «Центр образования № 24»): Тульская область, г. Новомосковск, ул. Маклец, д. 15-а.

В 2016 году - мае 2017 года учреждение осуществляло свою деятельность на основании Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 02.09.2015 № 3294, с изменениями утвержденными Постановлениями администрации муниципального образования город Новомосковск от 10.06.2016 № 1849, от 16.06.2016 № 1919  (далее по тексту – Устав).

Согласно Уставу МКОУ «Центр образования № 24»  является юридическим лицом, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством РФ, имеет имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевой счет в финансовом управлении администрации муниципального образования город Новомосковск, печать со своим наименованием, штамп, бланки и другие реквизиты. 

К проверке представлены следующие документы:

1.    Устав.

2.    Договоры (контракты) с поставщиками за 2016 год – май 2017 года.

3. Первичные учетные документы за 2016 год – май 2017 года.

4. Регистры бухгалтерского учета:

- журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2016 год – май 2017 года;

- журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2016 год – май 2017 года;

- оборотные ведомости движений материальных ценностей за 2016 год – май 2017 года;

- инвентарная книга.

Проверка осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru.

Общий объем проверенных средств за 2016 год – май 2017 года 2 930 414,28 руб.

В целях обеспечения планирования и осуществления в МКОУ «Центр образования № 24» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013 № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МКОУ «Центр образования № 24» заказчиком создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения (приказ учреждения от 30.12.2015 № 173-Д «О создании контрактной службы МКОУ «Центр образования № 24», определен постоянный состав работников контрактной службы, разработано Положение о контрактной службе (приложение  к приказу от 30.12.2015       № 173-Д).

Постоянный состав работников МКОУ «Центр образования № 24», выполняющих функции контрактной службы:

1.      Старостина Г.Б. - директор  – председатель контрактной службы;

2.      Абрамова А.С. – учитель – секретарь контрактной службы;

Члены контрактной службы:

3.      Молодцова Н.Н. – учитель:

4.      Макляк Л.Г. – учитель;

5.      Роскошнова Е.Г. – учитель;

6.      Демидова О.В. – воспитатель.

              В нарушение п.6 ст.38 Федерального закона № 44-ФЗ в состав контрактной службы входят работники: Старостина Г.Б., Абрамова А.С., не прошедшие специального обучения, дающего право на осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. 

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.

Для получения ценовой информации в отношении товара, работы, услуги в целях определения цены контракта (договора) в проверяемом периоде Учреждением направлялись запросы о предоставлении ценовой информации, осуществлялся сбор и анализ общедоступной ценовой информации. Начальная (максимальная) цена контракта определялась методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) на основе наименьшего из 3 ценовых предложений поставщиков. 

Нарушений не обнаружено. 

2. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта. 

1)  Учреждением заключен муниципальный контракт от 15.07.2016 № 25-06 на поставку игрового оборудования, на сумму 46 260,00 руб. с ООО «Реал-М». Товар получен по товарной накладной от 03.10.2016 № 41. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением  от 17.11.2016 №  82883.

Согласно п. 2.1 срок поставки товара в течение 30 календарных дней со дня заключения контракта. Согласно товарной накладной товар был получен 03.10.2016, на 50 календарных дней позднее определенного контрактом срока, что является нарушением  п. 2.1 контракта, а также нарушением статьи 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

            Таким образом, сумма пеней за просрочку поставки товара по вышеуказанному контракту с ООО «Реал-М» составила 6 939,00 руб. 

        2) Учреждением заключен муниципальный контракт от 15.07.2016 № 26-06 на поставку игрового оборудования, на сумму 44 310,00 руб. с ООО «Реал-М». Товар получен по товарной накладной от 03.10.2016 № 42. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением  от  27.10.2016 №  77659.

Согласно п. 2.1 срок поставки товара в течение 30 календарных дней со дня заключения контракта. Согласно товарной накладной товар был получен 03.10.2016, на 50 календарных дней позднее определенного контрактом срока, что является нарушением  п. 2.1 контракта, а также нарушением статьи 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6,7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Таким образом, сумма пеней за просрочку поставки товара по вышеуказанному контракту с ООО «Реал-М» составила 6 646,50 руб. 

        3) Учреждением заключен муниципальный контракт от 15.07.2016 № 27-06 на поставку игрового оборудования, на сумму 45 420,00 руб. с ООО «Реал-М». Товар получен по товарной накладной от 03.10.2016 № 43. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением  от  27.10.2016  №  77660.

Согласно п. 2.1 срок поставки товара в течение 30 календарных дней со дня заключения контракта. Согласно товарной накладной товар был получен 03.10.2016, на 50 календарных дней позднее определенного контрактом срока, что является нарушением  п. 2.1 контракта, а также нарушением статьи 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6,7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Таким образом, сумма пеней за просрочку поставки товара по вышеуказанному контракту с ООО «Реал-М» составила 6 813,00 руб. 

        4) Учреждением заключен муниципальный контракт от 15.07.2016 № 28-06 на поставку игрового оборудования, на сумму 49 210,00 руб. с ООО «Реал-М». Товар получен по товарной накладной от 03.10.2016 № 44. Оплата произведена в полном объеме платежным поручением  от  27.10.2016 №  77658.

Согласно п. 2.1 срок поставки товара в течение 30 календарных дней со дня заключения контракта. Согласно товарной накладной товар был получен 03.10.2016, на 50 календарных дней позднее определенного контрактом срока, что является нарушением  п. 2.1 контракта, а также нарушением статьи 314 ГК РФ. В нарушение ч. 6,7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не было направлено требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

Таким образом, сумма пеней за просрочку поставки товара по вышеуказанному контракту с ООО «Реал-М» составила 7 381,50 руб. 

По условиям вышеперечисленных контрактов не определены расчет и условия начисления пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 ГК РФ лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Вышеуказанными договорами не предусмотрена ответственность поставщика за просрочку поставки товара. Таким образом, для применения мер ответственности в виде неустойки достаточно факта нарушения обязательства.

В соответствии с ч. 2 ст.401 ГК РФ отсутствие вины, влекущее освобождение нарушителя от ответственности, доказывается лицом, нарушившим обязательство.

Согласно ч. 6 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ в случае просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства), предусмотренных контрактом, а также в иных случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет поставщику (подрядчику, исполнителю) требование об уплате неустоек (штрафов, пеней).

В соответствии с п. 6 Постановления Правительства РФ от 25.11.2013 № 2463 «Об утверждении правил определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом» пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения поставщиком (исполнителем, подрядчиком) обязательства, предусмотренного контрактом, и устанавливается в размере не менее одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от цены контракта, уменьшенную на сумму, пропорционально объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и определяется по формуле, определенной вышеуказанным Постановлением Правительства РФ от 25.11.2013 № 2463.

Общая сумма пеней за просрочку поставки товаров по вышеперечисленным договорам составила  27 780,00 руб. 

3. Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

В ходе проверки данного вопроса были произведены контрольные обмеры и  визуальные осмотры приобретенных в 2016 году – мае 2017 года товаров. Поставленные товары соответствуют параметрам, указанным в техническом задании, спецификации, товарных накладных.

Нарушений не обнаружено. 

4. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется муниципальным казенным учреждением «Центр бухгалтерского обслуживания» (далее – МКУ «ЦБО») на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию  от 30.12.2011 № б/н (с изменениями от 10.09.2015 № 13).

При проверке регистров бухгалтерского учета, накладных, актов выполненных работ, актов о списании материальных запасов установлено:

1) все операции по приобретению товаров, выполнению работ (ее результата), оказанию услуг отражены в соответствии с первичными учетными документами в полном объеме.

2) в нарушение  п. 2.1.1. договора  на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 30.12.2011 № б/н МКОУ «Центр образования № 24» несвоевременно предоставило в МКУ «ЦБО» первичные учетные документы, что привело к нарушению п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 9, 11 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01 декабря 2010 г. №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция 157н)- несвоевременное отражение в документах учета поставленного товара на общую сумму 1 614 300,00 руб. (таблица 1).

Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов по поставленным товарам (операции по поступлению) осуществлялось позднее следующего дня  после получения первичного документа учреждением: 

Таблица 1

5. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

Нарушений не обнаружено. 

Исходя из вышеизложенного в МКОУ «Центр образования № 24» установлено: 

1. Включение в состав контрактной службы работников учреждения не прошедших специального обучения, дающего право на осуществление закупок  товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд (п.6 ст.38 Федерального закона № 44-ФЗ).

2.    Неприменение соответствующих мер ответственности и иных действий в случаях нарушения исполнителем условий контракта. Невзыскание пеней за просрочку поставки товара на общую сумму 27 780,00 руб. (ч. 6, 7 ст. 34, п. 3 ч. 1 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).

3.  Факты несвоевременного предоставления учреждением первичных учетных документов в МКУ «ЦБО» (п. 2.1.1. договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию № б/н от 30.12.2011), что привело к несвоевременному отражению в документах учета поставленного товара на общую сумму 1 614 300,00 руб. (п.п. 9, 11 Инструкции 157н, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). 

Консультант  отдела внутреннего

финансового контроля                                                                              Т.А. Барышникова

Старший инспектор отдела внутреннего

финансового контроля                                                                              А.Ю. Семенова

Директор МКОУ «Центр образования № 24»                                          Г.Б. Старостина

Директор МКУ «ЦБО»                                                                                В.Ф. Тимофеева

Главный бухгалтер МКУ «ЦБО»                                                               И.А. Зайцева 

Возврат к списку