Привлечение физического лица к ответственности за неуплату налогов

Согласно п.2 ст.107 Налогового кодекса Российской Федерации, гражданина могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения, если он достиг возраста 16 лет. Уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов согласно ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации наступает в следующих случаях: когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представлять которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах обязательно, и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере; когда гражданин уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов путем указания в налоговой декларации или иных документах заведомо ложных сведений и уклонение считается совершенным в крупном или особо крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 900 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 2 700 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за три следующих подряд финансовых года более 4 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, или превышающая 13 500 000 руб. Инициировать проведение следствия и возбуждение уголовного дела в отношении гражданина могут как налоговая инспекция, так и следственные органы. Налоговая инспекция обязана направить в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст.198 УК РФ, материалы, на основании которых будет решаться вопрос о возбуждении уголовного дела. При этом одновременно должны выполняться следующие условия: налоговая инспекция вынесла решение о привлечении гражданина к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и это решение вступило в силу, что закреплено п.3 ст.108 НК РФ;  на основании этого решения налоговая инспекция направила гражданину требование об уплате налога (сбора), но он не уплатил в полном объеме указанные в требовании суммы недоимки, соответствующие пени и штрафы; размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то есть недоимка должна быть крупной или особо крупной.

Гражданин должен исполнить требование об уплате налога в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени), однако налоговая инспекция обязана направить в следственные органы материалы, на основании которых будет решаться вопрос о привлечении гражданина к уголовной ответственности, не раньше чем по истечении двух месяцев со дня окончания этого срока и в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств. Гражданина привлекут к уголовной ответственности, только если его действия (бездействие) однозначно были направлены именно на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов. Под уклонением следует понимать действия (бездействие), которые позволяют скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога и т.п.

Если вы совершили правонарушение впервые и полностью уплатили сумму недоимки, соответствующие пени и штрафы, то к уголовной ответственности вас не привлекут. Если вы откажетесь признавать факт уклонения от уплаты налогов, то налоговая инспекция обязана инициировать заведение на вас уголовного дела.

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в крупном размере суд на основании ч. 1 ст.198 УК РФ может наложить одно из следующих наказаний:  штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;  штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от одного года до двух лет;  принудительные работы на срок до одного года;  арест на срок до шести месяцев;  лишение свободы на срок до одного года.

В случае уклонения от уплаты налогов и (или) сборов в особо крупном размере суд на основании ч. 2 ст.198 УК РФ может наложить одно из следующих наказаний:  штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;  штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного лица за период от полутора до трех лет;  принудительные работы на срок до трех лет;  лишение свободы на срок до трех лет.

Помощник прокурора И.Илюхина

Возврат к списку