Акт № 5 ревизии финансово-хозяйственной деятельности МКДОУ «Детский сад комбинированного вида № 14» за 2017 г.

  

Утверждаю Начальник финансового управления администрации муниципального образования «___» ____________________2018 г. ___________________М.А. Насонова

АКТ № 5 ревизии финансово-хозяйственной деятельности
МКДОУ «Детский сад комбинированного вида № 14» за 2017 г.                               

Тульская область г. Новомосковск                                            ____________________2018 г.

Основание для проведения проверки: план проведения контрольных мероприятий отделом внутреннего финансового контроля финансового управления администрации муниципального образования город Новомосковск на 2018 год.

Ревизия проведена начальником отдела внутреннего финансового контроля Панфиловым Н.Н. – руководителем проверки, консультантом отдела внутреннего финансового контроля Барышниковой Т.А., старшим инспектором отдела внутреннего финансового контроля Семеновой А.Ю. с 28.02.2018 г. по 28.03.2018 г.

Контрольное мероприятие проводилось выборочным методом проверки представленных первичных учетных документов, регистров бюджетного учета, бюджетной отчетности и других документов, относящихся к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Адрес фактического месторасположения муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад комбинированного вида № 14» (далее по тексту – МКДОУ «Детский сад № 14»):  Тульская область, Новомосковский район, с. Спасское, ул. Центральная, д. 9-а.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 23.12.2011 г. серия 71 № 002188828, учреждению присвоен ОГРН 1027101411688.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе от 22.08.2002 г. серия  71 № 002188829, учреждению присвоен ИНН/КПП 7116017285/711601001.

Лицензия на осуществление образовательной деятельности № 0133/02067 от 27.10.2014 (бессрочная), серия 71Л01 № 0001282 Общее образование – дошкольное образование, дополнительное образование – дополнительное образование детей и взрослых.

В 2017 году учреждение осуществляло свою деятельность на основании:

Устава, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 25.09.2014 № 3272, с изменениями утвержденными Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 07.09.2016 № 2920 (далее по тексту – Устав).

Согласно Уставу Образовательная организация  является юридическим лицом, создана и зарегистрирована в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс,  лицевой счет, печать со своим наименованием, штамп, бланки.

Учредителем и собственником имущества Образовательной организации  является муниципальное образование город Новомосковск. Функции и полномочия Учредителя и собственника имущества осуществляет администрация муниципального образования город Новомосковск

Предметом деятельности Образовательной организации является оказание услуг по реализации образовательной программы дошкольного образования и осуществление  присмотра и ухода за воспитанниками в возрасте от 2 лет по достижении возраста 7 лет, но не позже достижения ими возраста 8 лет.

Основной целью деятельности, для которой создана Образовательная организация, является осуществление образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования.

Основными видами деятельности Образовательной организации являются:

- дошкольное образование;

- предоставление услуг по дневному уходу за детьми.

Образовательная организация вправе осуществлять образовательную деятельность по дополнительным общеразвивающим программам, реализация которых не является основной целью её деятельности.

Образовательная организация вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. При осуществлении приносящей доход деятельности Образовательная организация руководствуется законодательством Российской Федерации, Тульской области и муниципальными нормативными правовыми актами.

В соответствии с Постановлением администрации муниципального образования город Новомосковск от 18.08.2017 № 2880 «О согласовании совершения сделки МКДОУ «Детский сад комбинированного вида № 14» с. Спасское» МКДОУ Детский сад № 14 осуществляет передачу в аренду нежилое помещение музыкального зала, общей площадью 80,1 кв.м. Учреждением заключен договор аренды недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности от 01.09.2017 № 1 с Автономной некоммерческой  творческой организацией «Школа мастерства». Плата по договору аренды устанавливается в размере 2 411,90 руб. за месяц.  

В период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. ведение бухгалтерского, налогового и статистического учета финансово-хозяйственной деятельности осуществлялось  муниципальным казенным учреждением «Центр бухгалтерского обслуживания» (далее по тексту – МКУ «ЦБО») на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию б/н от 21.04.2014 г.

Общий объем проверенных средств 17 084 412,97 руб.

Бюджетной росписью на 2017 год учреждению первоначально предусмотрены ассигнования в сумме   15 789 600,00 руб., из них:

- на оплату труда и начисления, иные выплаты  - иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд - социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат                       - уплата налогов, сборов и иных платежей	9 714 580,00 5 448 280,00                             528 740,00                                                            98 000,00

В ходе исполнения бюджета ассигнования увеличены  на  14% от утвержденных показателей и составили 18 012 523,68  руб., из них:

- на оплату труда и начисления, иные выплаты   - иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд - социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат           - уплата налогов, сборов и иных платежей

11 601 756,25                         5 803 373,75                           368 670,73                       238 722,95

Кассовые расходы учреждения за 2017 год составили 17 084 412,97 руб., из  них:

- на оплату труда и начисления, иные выплаты   - иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд - социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат  - уплата налогов, сборов и иных платежей

11 576 047,75 5 054 600,35                             368 670,73 85 094,14

На основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (далее по тексту – БК РФ):

1. казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы;

2. бюджетная смета - документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения.

В соответствии со ст. 161 п. 2 БК РФ   финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ и на основании бюджетной сметы.

В соответствии со ст. 221 БК РФ бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ.

Общие требования утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (в ред. Приказов Минфина России от 30.07.2010 № 84н, от 23.09.2013 № 98н, от 17.12.2015 № 201н, от 30.09.2016 № 168н) (далее по тексту – «Общие требования ведения бюджетных смет»)).

Порядок составления, утверждения и ведения бюджетной сметы утвержден Приказом комитета по образованию и науке администрации муниципального образования город Новомосковск от 24.02.2016 № 73-Д  «Об утверждении порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы муниципального казенного учреждения, подведомственного комитету по образованию администрации муниципального образования город Новомосковск» (далее по тексту – «Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет»).

При проверке бюджетной сметы учреждения установлено:

1. бюджетная смета на начало проверяемого периода составлялась на основании расчетных показателей и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств;

2. к бюджетной смете прилагались обоснования и расчеты плановых показателей, использованных при составлении бюджетной сметы;

3. бюджетная смета подписана руководителем учреждения, главным бухгалтером, экономистом 09.01.2017. Расходная часть сметы утверждена на общую сумму 15 789 600,00 руб.;

4. при необходимости внесения изменений в бюджетную смету в течение проверяемого периода подавались заявки на изменение показателей бюджетной сметы;

5. после утверждения заявок на изменение показателей бюджетной сметы учреждению выдавались уведомления об изменении бюджетных ассигнований;

7.  В соответствии с ч. IV п. 11 «Общих требований ведения бюджетных смет», с    ч. 3 «Порядка составления утверждения и ведения бюджетных смет» в смету вносились изменения в пределах доведенных учреждению в установленном порядке объемов соответствующих лимитов бюджетных обязательств: от  11.01.2017,  от 16.01.2017, от 31.01.2017, от 28.02.2017, от 19.04.2017, от 30.06.2017, от 06.07.2017, от 21.07.2017, от 01.08.2017, от 29.08.2017, от 01.09.2017, от 26.09.2017,  от 17.10.2017, от 25.10.2017, от 10.11.2017, от 23.11.2017,  от 24.11.20017, от 29.11.2017, от 08.12.2017, от 15.12.2017,  от 21.12.2017, от 26.12.2017, от 27.12.2017. Расходная часть сметы на конец 2017 года утверждена 29.12.2017 на общую сумму 18 012 523,68 руб.

При проверке заработной платы использовались следующие документы:

- Постановление администрации муниципального образования город Новомосковск от 21.07.2014 № 2410 «Об утверждении положения об условиях оплаты труда работников муниципальных организаций муниципального образования город Новомосковск, осуществляющих образовательную деятельность (в ред. Постановлений администрации муниципального образования г. Новомосковск от 30.09.2014 № 3325, от 18.08.2015 № 3058, от 26.10.2015 № 3950, от 14.01.2016 № 35, от 30.11.2016 № 4017, от 30.10.2017     № 3945, от 29.11.2017 №, от 30.11.2017 № (далее по тексту -   Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410).

-  Коллективный договор на 2014-2017 гг. от 23.12.2014.

- Дополнительное соглашение № 1 к коллективному договору 2014-2017 от 30.08.2016.

- Правила внутреннего трудового распорядка от 27.01.2014 г.

- Положение о компенсационных и стимулирующих выплатах работникам МКДОУ «Детский сад № 14» утвержденное приказом директора от 25.08.2015 № 55-ОД, с изменениями от 18.09.2015 г., от 02.05.2017 г. (далее по тексту - Положение о выплатах компенсационного и стимулирующего характера).

- Положение об оказании платных дополнительных услуг в МКДОУ «Детский сад № 14», утвержденное приказом заведующей от 31.01.2017 г. № 10-А (далее по тексту - Положение об оказании платных дополнительных услуг).

- Приказы по личному составу за 2017 г.

- Табели учета рабочего времени за 2017 г.

- Лицевые счета работников за 2017 г. 

- Штатные расписания за 2017 г.

На 01.01.2016 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора от 01.09.2016 № 70-ОД в количестве 46,75 штатных единиц, с годовым фондом оплаты труда 9 249 684,38 руб. С учетом всех изменений штатное расписание на 01.12.2017 г. составлено и утверждено приказом директора от 01.12.2017 № 130-ОД в количестве 48,24 штатных единиц, с годовым фондом оплаты труда 9 816 932,01 руб. 

Проверка правильности начисления заработной платы проводилась выборочным методом  (45% от общего количества сотрудников) за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.

При проверке заработной платы выявлены следующие нарушения:

1.    Оплата труда работников, занятых по внутреннему совместительству не пропорционально отработанному времени.

2.    Начисление выплат в нарушение приказов по учреждению.

3.    Работа по совместительству во время ежегодного оплачиваемого отпуска по месту основной работы.

4.    Установление повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410.

5.    Превышение доплаты до минимального размера оплаты труда (далее по тексту – МРОТ).

Оплата труда работников, занятых по внутреннему совместительству не пропорционально отработанному времени

В соответствии с п. 7 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014         № 2410 оплата труда работников, занятых по совместительству, а так же на условиях неполного рабочего времени или неполной рабочей недели, производится пропорционально отработанному времени либо на других условиях, определенных трудовым договором.

В соответствии со ст. 285 Трудового кодекса РФ (далее по тексту – ТК РФ) оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях определенных трудовым договором. Следует отметить, что в соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В нарушение п. 7 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 и ст. 285 ТК РФ стимулирующие и компенсационные выплаты работникам, занятых по внутреннему совместительству, а также работающим на условиях неполного рабочего времени  устанавливались в процентном отношении от полного оклада (от 1 ставки) (Горлатых Г.А., Шипилова Г.А. Горбунова И.В., Финашкина С.Н., Танцура С.В., Захарова Л.Г., Самохвалова А.А.,  Шатских О.В., Иванищева И.Г., Чутчева В.С., Коноплева Н.В., Ермекеева Н.В., Шумицкая Т.Г., Спицина С.А., Соболева М.А., Бельчикова Т.В.).

Таким образом, установление компенсационных и стимулирующих выплат в процентном отношении от полного оклада работникам, занятых по внутреннему совместительству, а также работающим на условиях неполного рабочего времени в общей сумме 148 659,13  руб. является нарушением действующего законодательства.

Кроме этого, следует отметить, что при составлении ежемесячных приказов о распределении компенсационных и стимулирующих выплат указывалась общая (суммарная) процентная величина на все выплаты, а не по каждому пункту отдельно, как это предусмотрено Положением о компенсационных и стимулирующих выплатах. В связи с этим не представляется возможным проверить правильность начисления компенсационных и стимулирующих выплат.

Горлатых Г.А. (воспитатель).  Приказом заведующей от 01.06.2017 № 136-К Горлатых Г.А. с 01.06.2017 по 30.06.2017 принята воспитателем по внутреннему совместительству в объеме 0,5 ставки на период отпуска основного работника. Приказом заведующей от 20.06.2017 № 153-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 33% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 4 515,00 руб., т.к. работник работает на 0,5 ставки.

Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена компенсационная выплата по п. 3.1.3 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 20% от должностного оклада 9 030,00 руб. и стимулирующие выплаты по п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 в размере 110% от должностного оклада 9 030,00 руб. Оплата произведена от оклада 4 300,00 руб. (за 10 рабочих дней) и составила 5 590,00 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 05.05.2017 по 17.07.2017 (Приказ от 22.05.2017 № 37-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма             11 739,00 выплачена (130% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 в размере 70% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет стимулирующих выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (17 рабочих дней) от оклада 6 977,73 руб., т.к. работник находилась в дополнительном оплачиваемом отпуске за работу в зоне с льготным социально-экономическим статусом (далее по тексту – отпуск по ЧАЭС) с 02.10.2017 по 08.10.2017 (Приказ от 11.09.2017 № 96-О). 

Таким образом, выплаты в сумме 8 705,54 руб. Горлатых Г.А. противоречат действующему законодательству.

Июнь – 1 489,95 руб.

Июль  – 5 789,00 руб.

Октябрь – 1 426,59 руб.

Шипилова Т.В. (секретарь), в должности кастелянши на 0,5 ставки по внутреннему совместительству. Приказом заведующей от 23.03.2017 № 81-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.4 – в размере 100%, п. 4.1.8 – в размере 100% Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Расчет данных выплат был произведен от оклада 3 947,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,50 руб., т.к. работник работает на 0,5 ставки.

Приказом заведующей от 20.06.2017 № 154-К установлена стимулирующая выплата по п. 4.1.4 – в размере 100% от должностного оклада 3 947,00 руб., п. 4.1.8 – в размере 80% от должностного оклада 3 947,00 руб. Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Расчет данных выплат был произведен от оклада 3 947,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,50 руб., т.к. работник работает на 0,5 ставки.

Аналогичные выплаты были произведены в сентябре, октябре, ноябре, декабре 2017 года согласно приказам заведующей от 22.09.2017 № 265-к, от 23.10.2017 № 323-К, от 23.11.2017 № 365-К, от 20.12.2017 № 393-К.

Таким образом, выплаты в сумме 20 426,06 руб. Шипиловой Т.В., кастелянше, противоречат действующему законодательству.

Март – 3 947,00 руб.

Июнь – 3 552,30 руб.

Отпускные за июль – 195,72 руб.

Отпускные за август – 185,22 руб.

Сентябрь – 2 960,25 руб.

Октябрь – 2 960,25 руб.

Ноябрь – 2 960,25 руб.

Декабрь – 3 665,07 руб.

Горбунова И.В. (музыкальный руководитель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 120% от должностного оклада 9 030,00 руб. Оплата произведена  от оклада 2 580,00 руб. (за 6 рабочих дней) и составила 1 677,00 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 10.07.2017 по 21.08.2017 (Приказ от 19.06.2017 № 59-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма  5 869,50 руб.  выплачена (120% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Таким образом, выплаты в сумме 4 192,50 руб. Горбуновой И.В. противоречат действующему законодательству.

 Июль – 4 192,50 руб.

Финашкина С.Н. (воспитатель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 75% от должностного оклада 9030,00 руб. Оплата произведена от оклада 6 450,00 руб. (за 15 рабочих дней) и составила 4 837,50 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 29.05.2017 по 10.07.2017 (Приказ от 15.05.2017 № 31-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма 6 772,50 руб. выплачена (75% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 23.11.2017 № 364-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 72% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (16 рабочих дней) от оклада 6 880,00, т.к. работник находилась в отпуске по ЧАЭС с 13.11.2017 по 19.11.2017.

Таким образом, выплаты в сумме 3 483,00 руб. Финашкиной С.Н. противоречат действующему законодательству.

Июль – 1 935,00 руб.

Ноябрь – 1 548,00 руб.

Танцура С.В. (воспитатель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 65% от должностного оклада 9030,00 руб. Оплата произведена от оклада 4 300,00 руб. (за 10 рабочих дней) и составила 2 795,00 руб., т.к. работник принят на работу с 18.07.2017 (Приказ от 18.07.2017 № 185-К). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма  5 869,50 руб.  выплачена (65% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 13% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (14 рабочих дней) от оклада 5 746,36 руб., т.к. работник находился на больничном с 20.10.2017 по 31.10.2017.

Таким образом, выплаты в сумме 3 501,37 руб. Танцуре С.В. противоречат действующему законодательству.

Июль – 3 074,50 руб.

Октябрь  – 426,87 руб.

Захарова Л.Г. (воспитатель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 85% от должностного оклада 9030,00 руб. Оплата произведена  от оклада 2 580,00 руб. (за 6 рабочих дней) и составила 2 193,00 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 11.07.2017 по 21.08.2017 (Приказ от 19.06.2017 № 58-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма 7 675,50 руб. выплачена (85% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 22.09.2017 № 264-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 57% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (18 рабочих дней) от оклада 7 740,00 руб., т.к. работник находился на больничном с 22.08.2017 по 05.09.2017.

Таким образом, выплаты в сумме 6 217,80 руб. Захаровой Л.Г., воспитателю, противоречат действующему законодательству.

Июль – 5 482,50 руб.

Сентябрь – 735,30 руб.

Приказом заведующей от 01.02.2017 № 19/а-К Захарова Л.Г. принята педагогом дополнительного образования по внутреннему совместительству на 2 часа в неделю с 01.02.2017 по 31.05.2017. Приказом заведующей от 20.02.2017 № 48/а-К установлена стимулирующая выплата по п. 6.5.2 Положения об оказании платных дополнительных образовательных услуг в размере 11% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб. за весь период работы, а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 003,33 руб., т.к. работник работает 2 часа в неделю. Аналогичные выплаты произведены с сентября по декабрь 2017 года (приказ о приеме на работу по внутреннему совместительству на 0,11 ставки от 01.09.2017 № 238-К) согласно приказу от 22.09.2017 № 265/а-К.

Таким образом, выплаты в сумме 6 163,51 руб. Захаровой Л.Г., педагогу дополнительного образования, противоречат действующему законодательству.

Февраль – 392,42 руб.

Апрель – 882,93 руб.

Май – 882,93 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск – 453,46 руб.

Сентябрь  – 899,65 руб.

Октябрь – 884,04 руб.

Ноябрь – 884,04 руб.

Декабрь – 884,04 руб.

Таким образом, выплаты в сумме 12 381,31 руб. Захаровой Л.Г. противоречат действующему законодательству.

Самохвалова А.А. (воспитатель).  Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 120% от должностного оклада 9 030,00 руб. Оплата произведена от оклада 6 450,00 руб. (за 15 рабочих дней) и составила 7 740,00 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 24.07.2017 по 03.09.2017 (Приказ от 03.07.2017 № 67-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма  10 836,00  руб.  выплачена (120% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 22.09.2017 № 264-К установлена стимулирующая выплата по п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 87% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (20 рабочих дней) от оклада 8 600,00, т.к. работник находилась в очередном отпуске с 24.07.2017 по 03.09.2017 (Приказ от 03.07.2017 № 67-О).

Таким образом, выплаты в сумме 3 470,10 руб. Самохваловой А.А. противоречат действующему законодательству.

Июль – 3 096,00 руб.

Сентябрь – 374,10 руб.

Шатских О.В. (воспитатель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 110% от должностного оклада 9 030,00 руб. Оплата произведена  от оклада 2 580,00 руб. (за 6 рабочих дней) и составила 2 838,00 руб., т.к. работник находилась в очередном отпуске с 11.07.2017 по 21.08.2017 (Приказ от 19.06.2017 № 56-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма  9 933,00 руб. выплачена (110% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Таким образом, выплаты в сумме 7 095,00 руб. Шатских О.В. противоречат действующему законодательству.

Июль – 7 095,00 руб.

Иванищева И.Г. (воспитатель). Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 109% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (17 рабочих дней) от оклада 6 628,84 руб., т.к. работник работает с 02.10.2017 на 0,95 ставки (Приказ «О работе на условиях неполного рабочего времени» от 02.10.2017 № 272-К).

Приказом заведующей от 23.11.2017 № 364-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 67% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 8 578,50 руб., т.к. работник работает на 0,95 ставки.

Приказом заведующей от 20.12.2017 № 392-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 155% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (16 рабочих дней) от оклада 6 536,00 руб., т.к. работник работает на 0,95 ставки и находился на больничном с 11.12.2017 по 15.12.2017.

Таким образом, выплаты в сумме 7 112,27 руб. Иванищевой И.Г. противоречат действующему законодательству.

Октябрь – 2 617,26 руб.

Ноябрь – 302,51 руб.

Декабрь – 4 192,50 руб.

Чутчева В.С. (инструктор по физической культуре). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К установлена стимулирующая выплата по п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 120% от должностного оклада 9 030,00 руб. Оплата произведена от оклада 6 450,00 руб. и составила 7 740,00 руб. (за 15 рабочих дней), т.к. работник находилась в очередном отпуске с 29.05.2017 по 10.07.2017 (Приказ от 15.05.2017 № 33-О). Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма  10 836,00 руб.  выплачена (120% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 80% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (17 рабочих дней) от оклада 6 977,73 руб., т.к. работник находился в отпуске по ЧАЭС с 02.10.2017 по 08.10.2017.

Таким образом, выплаты в сумме 4 737,82 руб. Чутчевой В.С., инструктору по физической культуре, противоречат действующему законодательству.

Июль – 3 096,00 руб.

Октябрь – 1 641,82 руб.

Приказом заведующей от 01.02.2017 № 19/а-К Чутчева В.С. принята педагогом дополнительного образования по внутреннему совместительству на 1 час в неделю с 01.02.2017 по 31.05.2017. Приказом заведующей от 20.02.2017 № 48/а-К установлена стимулирующая выплата по п.п. 6.5.2 Положения об оказании платных дополнительных образовательных услуг в размере 11% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб. за весь период работы, а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 501,67 руб., т.к. работник работает 1 час в неделю. Аналогичные выплаты произведены в ноябре 2017 года (приказ о приеме на работу по внутреннему совместительству на 0,06 ставки от 01.11.2017 № 338-К) согласно приказу от 01.11.2017 № 341-К.

Таким образом, выплаты в сумме 4 110,37 руб. Чутчевой В.С., педагогу дополнительного образования, противоречат действующему законодательству.

Февраль – 944,12 руб.

Март – 944,12 руб.

Апрель – 944,12 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск – 338,31 руб.

Ноябрь – 939,70 руб. 

Таким образом, выплаты в сумме 8 848,19 руб. Чутчевой В.С. противоречат действующему законодательству.

Коноплева Н.В. (воспитатель). Приказом заведующей в августе установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 – в размере 32% от должностного оклада 9 030,00 руб., Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (14 рабочих дней) от оклада 5 496,52 руб., т.к. работник находился в отпуске с 21.08.2018 по 17.09.2018 (приказ от 28.07.2018 № 82-О). Аналогичная выплата произведена в сентябре 2017 года, согласно приказу от 22.09.2017 № 265-К.

Таким образом, выплаты за август и сентябрь 2017 года в сумме 2 880,81 руб. Коноплевой Н.В. противоречат действующему законодательству.

Август – 1 130,71 руб.

Сентябрь – 1750,10 руб.

Приказом заведующей от 02.10.2017 № 274-К Коноплева Н.В. принята педагогом дополнительного образования по внутреннему совместительству на 0,06 ставки на период с 02.10.2017 по 31.08.2018. Приказом заведующей от 02.10.2017 № 278-К установлена стимулирующая выплата по п. 6.5.2 Положения об оказании платных дополнительных образовательных услуг в размере 11% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 541,80 руб., т.к. работник работает на 0,06 ставки. Аналогичные выплаты произведены в ноябре и декабре 2017 года согласно приказам от 23.11.2017 № 364-К, от 29.12.2017 № 392-К.

Таким образом, выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь  2017 года в сумме 2 621,11 руб. Коноплевой Н.В. противоречат действующему законодательству.

Октябрь – 873,70 руб.

Ноябрь – 873,70 руб.

Декабрь – 873,70 руб.

Таким образом, выплаты Коноплевой Н.В. в 2017 году, в сумме 5 501,92 руб. противоречат действующему законодательству.

Ермекеева Н.В. (воспитатель). Приказом заведующей от 11.07.2017 № 174-К Ермекеева Н.В. принята  воспитателем по внутреннему совместительству на 0,66 ставки на период с 11.07.2017 по 31.07.2017 на время отпуска Спициной С.А. Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К в июле установлена стимулирующая выплата по         п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 – в размере 90% от должностного оклада 9 030,00 руб., Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Оплата произведена от оклада 4 257,00 руб. (от 0,66 ставки и за 15 рабочих дней) и составила 3 831,30 руб. Далее в августе 2017 года была произведена выплата за июль в сумме 8 127,00 руб. (90 % от оклада 9 030,00). Таким образом, стимулирующая выплата должна быть произведена пропорционально отработанному времени от оклада 4 257,00 руб., как это было сделано в июле. Пересчет и выплата данной суммы (8 127,00 руб.) в августе 2017 года за июль 2017 года противоречит действующему законодательству.

Таким образом, выплаты Ермекеевой Н.В. в 2017 году, в сумме 8 127,00 руб. противоречат действующему законодательству.

Шумицкая Т.Г. (учитель-логопед). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К Шумицкой Т.Г. в июле установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 – в размере 160% от должностного оклада 9 030,00 руб., Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Оплата произведена от оклада 2 150,00 руб. (за 5 рабочих дней) и составила 3 440,00 руб. Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма 14 448,00 выплачена (160% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Таким образом, выплата в сумме 11 008,00 Шумицкой Т.Г. в августе 2017 года за июль 2017 года противоречит действующему законодательству.

Приказом заведующей от 17.02.2017 № 39-К Шумицкая Т.Г. принята педагогом дополнительного образования по внутреннему совместительству на 2 часа в неделю на период с 20.02.2017 по 31.05.2018. Приказом заведующей от 20.02.2017 № 48/а-К установлена стимулирующая выплата по п. 6.5.2 Положения об оказании платных дополнительных образовательных услуг в размере 11% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данной выплаты в феврале был произведен от оклада 2 508,33 руб. (за 5 рабочих дней), а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 278,70 руб., т.к. работник работает 2 часа в неделю. Аналогичная выплата произведены в марте, от оклада 6 977,72 руб. (за 17 рабочих дней), без учета того, что работник работает 2 часа в неделю, а должен быть произведен от оклада 775,30 руб. В апреле и мае 2017 года выплата произведена от оклада 9 030,00 руб., а должна быть произведена от оклада 1 003,33, т.к. работник работает 2 часа в неделю.

Таким образом, выплаты за февраль, март, апрель и май  2017 года в сумме 2 696,57 руб. Шумицкой Т.Г.  противоречат действующему законодательству.

Февраль – 248,04 руб.

Март – 682,67 руб.

Апрель – 882,93 руб.

Май – 882,93 руб.

Приказом заведующей от 19.01.2017 № 238-К Шумицкая Т.Г. принята педагогом дополнительного образования по внутреннему совместительству на 0,11 ставки на период с 01.09.2017 по 31.08.2018. Приказом заведующей от 22.09.2017 № 265/а-К установлена стимулирующая выплата по п. 6.5.2 Положения об оказании платных дополнительных образовательных услуг в размере 11% от должностного оклада 9030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 993,30 руб., т.к. работник работает на 0,11 ставки. Аналогичные выплаты произведены в октябре, ноябре и декабре 2017 года согласно приказам от 23.10.2017 № 322-К, от 23.11.2017 № 364-К, от 29.12.2017 № 392-К.

Таким образом, выплаты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года в сумме 3 536,16 руб. Шумицкой Т.Г. противоречат действующему законодательству.

Сентябрь – 884,04 руб.

Октябрь – 884,04 руб.

Ноябрь – 884,04 руб.

Декабрь – 884,04 руб.

Таким образом, выплаты Шумицкой Т.Г. в 2017 году, в сумме 17 240,73 руб. противоречат действующему законодательству.

Спицина С.А. (воспитатель). Приказом заведующей от 21.07.2017 № 190-К Спициной С.А. в июле 2017 года установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 – в размере 110% от должностного оклада 9 030,00 руб., Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Оплата произведена от оклада 2 150,00 руб. (за 5 рабочих дней) и составила 2 365,00 руб. Далее в августе 2017 года эта сумма была удержана, а сумма 9 933,00 выплачена (110% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Таким образом, выплата в сумме 7 568,00 руб.  Спициной С.А. в августе 2017 года за июль 2017 года противоречат действующему законодательству.

Приказом заведующей от 22.09.2017 № 264-К Спициной С.А. в сентябре 2017 года установлена стимулирующая выплата по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 – в размере 37% от должностного оклада 9 030,00 руб., Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 3 010,00 руб. (за 7 рабочих дней), т.к. работник 12 рабочих дней в сентябре 2017 года находился на больничном и 2 рабочих дня  у работника были дополнительные выходные по уходу за ребенком инвалидом. Аналогичные выплаты произведены в октябре, ноябре и декабре 2017 года согласно приказам от 23.10.2017 № 322-К, от 23.11.2017 № 364-К, от 29.12.2017 № 392-К.

Таким образом, выплаты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года в сумме 5 972,31 руб. Спициной С.А. противоречат действующему законодательству.

Сентябрь – 2 227,40 руб.

Октябрь – 820,91 руб.

Ноябрь – 1 462,00 руб.

Декабрь – 1 462,00 руб.

Таким образом, выплаты Спициной С.А. в 2017 году, в сумме 13 540,31 руб. противоречат действующему законодательству.

Соболева М.А. (заместитель заведующей). Приказом учреждения от 01.08.2017    № 195-К Соболева М.А. с 01.08.2017 по 31.08.2017 принята кастеляншей по внутреннему совместительству на 0,5 ставки.

Приказом учреждения от 21.08.2017 № 213/б-К установлена стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.4 и 4.1.6 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 150%. Расчет выплат произведен от оклада 3 947,00 руб., должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,50 руб., т.к. внутреннее совместительство осуществлялось на 0,5 ставки.

Приказом  учреждения от 31.08.2017 № 217 Соболева М.А. с 01.09.2017 по 31.08.2018 принята кастеляншей по внутреннему совместительству на 0,5 ставки.

Приказом учреждения от 22.09.2017 № 265-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.10, 4.1.4 и 4.1.13 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 250% от должностного оклада 3 947,00 руб. Расчет выплат произведен от оклада 3 947,00 руб., должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,5 руб., т.к. внутреннее совместительство осуществлялось на 0,5 ставки.

Приказом учреждения от 23.10.2017 № 323-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.4, 4.1.8 и 4.1.14 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 250% от должностного оклада 3 947,00 руб. Расчет выплат произведен от оклада 3 947,00 руб., должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,5 руб., т.к. внутреннее совместительство осуществлялось на 0,5 ставки.

Приказом учреждения от 23.11.2017 № 365-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.3, 4.1.5 и 4.1.6 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 250% от должностного оклада 3 947,00 руб. Расчет выплат произведен от оклада 3 947,00 руб., должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 503,62 руб. (внутреннее совместительство осуществлялось на 0,5 ставки за 16 отработанных дней), т.к. работник находилась в отпуске по ЧАЭС с 07.11.2017 по 13.11.2017 (Приказ от 20.10.2017 № 107-О).

Приказом учреждения от 20.12.2017 № 393-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.4 и 4.1.3 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 130% от должностного оклада 3 947,00 руб. Расчет выплат произведен от оклада 3 947,00 руб., должен быть произведен пропорционально отработанному времени от оклада 1 973,5 руб., т.к. внутреннее совместительство осуществлялось на 0,5 ставки.

Таким образом, выплаты в сумме 21 665,17 руб. Соболевой М.А. противоречат действующему законодательству

Август – 2 960,25 руб.

Компенсация за неиспользуемый отпуск за август – 163,42 руб.

Сентябрь – 4 933,75 руб.

Октябрь – 4 933,75 руб.

Ноябрь – 6 108,45 руб.

Декабрь – 2 565,55 руб.

Бельчикова Т.В. (воспитатель). Приказом учреждения от 21.07.2017 № 190-К Бельчиковой Т.В. в июле 2017 года установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 50% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет выплат произведен от оклада    2 580,00 руб. (за 6 отработанных дней), т.к. работник находилась в очередном отпуске с 11.07.2017 по 21.08.2017 (Приказ от 19.06.2017 № 57-О),  и составил 1 290,00 руб. Далее в августе 2017 года эта сумма удержана и выплачено 4 515,00 руб. (50% от 9 030,00 руб.) без учета пропорциональности отработанного времени.

Таким образом, выплата в сумме 3 225,00 в августе 2017 года за июль 2017 года противоречат действующему законодательству.

Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлены стимулирующие выплаты по п.п. 4.1.16, 4.1.17, 4.1.18 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 7% от должностного оклада 9 030,00 руб. Расчет данных выплат был произведен от оклада 9 030,00 руб., а должен быть произведен пропорционально отработанному времени (17 отработанных дней) от оклада 6 977,73 руб., т.к. работник находилась в отпуске по ЧАЭС с 23.10.2017 по 29.10.2017 (Приказ от 02.10.2017 № 101-О).

Таким образом, выплата в сумме 143,66 в октябре 2017 года противоречат действующему законодательству.

Таким образом, выплаты в сумме 3 368,66 руб. Бельчиковой Т.В. противоречат действующему законодательству.

Таким образом, общая сумма переплаты заработной платы вследствие оплаты труда работников, занятых по внутреннему совместительству не пропорционально отработанному времени составила 148 659,13 руб.

Начисление выплат стимулирующего характера в нарушение приказов по учреждению 

Горлатых Г.А. (воспитатель). Приказом заведующей от 23.10.2017 № 322-К установлена компенсационная выплата по п. 3.1.3 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 20% от должностного оклада  9 030,00 руб. Расчет компенсационных выплат за октябрь 2017 года не произведен. Недоплата составила 1 395,55 руб.

Приказом заведующей от 23.11.2017 № 364-К установлена компенсационная выплата по п. 3.1.3 Положения о выплатах компенсационного и стимулирующего характера в размере 20%. Расчет компенсационных выплат за ноябрь 2017 года не произведен. Недоплата составила 1 806,00 руб.

Таким образом, недоплата заработной платы  Горлатых Г.А. составила 3 201,55 руб.

Соболева М.А. (заместитель заведующей). Приказом учреждения от 01.08.2017    № 195-К Соболева М.А. с 01.08.2017 по 31.08.2017 принята кастеляншей по внутреннему совместительству на 0,5 ставки.

Приказами учреждения от 01.08.2017 № 196-К и от 01.08.2017 № 197-К установлены повышающие коэффициенты с 01 августа 2017 г. по 31 августа 2017 г.:  коэффициент по организации – 0,25 и коэффициент за выслугу лет – 0,02. Расчет повышающих коэффициентов за август 2017 года не произведен.

Таким образом, недоплата заработной платы составила 532,85 руб.

Борисенко А.Е. (рабочий по комплексному обслуживанию зданий). Приказом учреждения от 03.07.2017 № 159-К Борисенко А.Е. установлено пособие на санаторно-курортное лечение в размере должностного оклада по основной занимаемой должности в размере 4 334,00 руб. Выплата не произведена.

Таким образом, недоплата составила 4 334,00 руб. 

Таким образом, общая сумма недоплаты заработной платы вследствие начисления выплат в нарушение приказов по учреждению составила 8 068,40 руб.

Работа по совместительству во время ежегодного оплачиваемого отпуска по месту основной работы 

Согласно ст. 286 ТК РФ ежегодные оплачиваемые отпуска по совместительству предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. При этом указанное положение Роструд разъясняет как обязанность, а не право для работника и работодателя (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.05.2009 № 1248-6-1 «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнику - совместителю одновременно с ежегодным отпуском по основной работе»). 

Горлатых Г.А. (воспитатель). Приказом заведующей от 01.06.2017 № 136-К с 01.06.2017 по 30.06.2017 принята воспитателем по внутреннему совместительству в объеме 0,5 ставки на период отпуска основного работника. Горлатых Г.А. в вышеуказанный период по основному месту работы находилась в очередном отпуске с 05.05.2017 по 17.07.2017 (Приказ от 22.05.2017 № 37-О).

Работа по совместительству во время ежегодного оплачиваемого отпуска по месту основной работы законодательством не предусмотрена. При работе на условиях внутреннего совместительства отпуска по основной работе и по совместительству должны предоставляться одновременно. 

Установление повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 

Ермекеева Н.В. (воспитатель). Приказом заведующей от 03.04.2017 № 101-К Ермекеева Н.В. принята воспитателем по внутреннему совместительству на 0,3 ставки на период с 03.04.2017 по 07.04.2017 на время отпуска Спициной С.А.

Приказом заведующей от 14.04.2017 № 108-К  Ермекеева Н.В. принята воспитателем по внутреннему совместительству на 0,3 ставки на период с 14.04.2017 по 28.04.2017 на время дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом Спициной С.А.

В нарушение п. 12 и п. 16 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 Ермекеевой Н.В. при работе по внутреннему совместительству в апреле 2017 года не был установлен повышающий коэффициент к должностному окладу по занимаемой должности 0,08 и коэффициент к должностному окладу за квалификационную категорию 0,1, тогда как по основному месту работы данные повышающие коэффициенты были установлены. Таким образом, недоплата заработной платы Ермекеевой Н.В. в апреле 2017 года составила 389,95 руб.: за период с 03.04.2017 по 07.04.2017 – 121,76 руб., за период с 14.04.2017 по 28.04.2017 – 268,19 руб.

Таким образом, недоплата заработной платы в 2017 году Ермекеевой Н.В. составила 389,95 руб.

Спицина С.А. (воспитатель). Приказом заведующей от 23.01.2017 № 14-К  Спицина С.А. принята воспитателем по внутреннему совместительству на 0,21 ставки на период с 23.01.2017 по 31.01.2017 на время отпуска Ермекеевой Н.В.

В нарушение п. 12 и п. 16 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 Спициной С.А. при работе по внутреннему совместительству в январе 2017 года не был установлен повышающий коэффициент к должностному окладу по занимаемой должности 0,08 и коэффициент к должностному окладу за квалификационную категорию 0,1, тогда как по основному месту работы данные повышающие коэффициенты были установлены.

Таким образом, недоплата заработной платы Спициной С.А. в январе 2017 года составила 140,55 руб.

Бельчикова Т.В. (воспитатель).

Приказом учреждения от 01.03.2017 № 55-К Бельчикова Т.В. с 01.03.2017 по 13.03.2017 принята воспитателем по внутреннему совместительству на 0,13 ставки.

В нарушение п. 12 и п. 16 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014    № 2410 Бельчиковой Т.В. при работе по внутреннему совместительству в марте 2017 года не был установлен повышающий коэффициент к должностному окладу по занимаемой должности – 0,08, тогда как по основному месту работы данный повышающий коэффициент был установлен.

Таким образом, недоплата заработной платы в марте 2017 года составила 34,15 руб.

Приказом учреждения от 03.04.2017 № 101-К Бельчикова Т.В. с 03.04.2017 по 07.04.2017 принята воспитателем по внутреннему совместительству на 0,1 ставки.

В нарушение п. 12 и п. 16 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014    № 2410 Бельчиковой Т.В. при работе по внутреннему совместительству в апреле 2017 года не был установлен повышающий коэффициент к должностному окладу по занимаемой должности – 0,08, тогда как по основному месту работы данный повышающий коэффициент был установлен.

Таким образом, недоплата заработной платы в апреле 2017 года составила 18,06 руб.

Таким образом, недоплата заработной платы Бельчиковой Т.В. в 2017 году составила 52,21 руб.

Глушкова Т.С. (заместитель заведующей).

В соответствии с приказом учреждения от 11.07.2017 № 181-К Глушкова Т.С. была переведена с должности воспитателя на должность заместителя заведующей. В июле 2017 года был произведен расчет заработной платы по должности воспитателя в размере 9 546,00 руб. (в том числе: оклад – 6 450,00 руб., надбавка за специфику – 645,00 руб., повышающие коэффициенты – 2 451,00 руб.) При пересчете заработной платы в августе 2017 года за июль 2017 года вышеуказанные выплаты были сняты, но выплата за повышающие коэффициенты в размере 2 451,00 руб. были повторно начислены. Таким образом, переплата заработной платы Глушковой Т.С. в августе 2017 года за июль 2017 составила 2 451,00 руб. (ч. 3 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014         № 2410).

Таким образом, переплата заработной платы Глушковой Т.С. в 2017 году составила 2 451,00 руб. 

Таким образом, общая сумма недоплаты заработной платы вследствие установления повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 составила 582,71 руб. Общая сумма переплаты заработной платы вследствие установления повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 составила 2 451,00 руб.

Превышение доплаты до МРОТ

Соболева М.А. (заместитель заведующей).

Приказом  учреждения от 31.08.2017 № 217 Соболева М.А. с 01.09.2017 по 31.08.2018 принята кастеляншей по внутреннему совместительству на 0,5 ставки.

При расчете заработной платы в декабре 2017 года излишне выплачена сумма 428,10 руб. (доплата до МРОТ - п. 1 Регионального соглашения о минимальной заработной плате в Тульской области от 16.11.2015).

Таким образом, переплата заработной платы Соболевой М.А. составила 428,10 руб.

Переплата заработной платы в 2017 году составила – 151 538,23 руб.

Недоплата заработной платы в 2017 году составила  - 8 651,11 руб.

При проверке учета нефинансовых активов установлено следующее:

В соответствии с Уставом земельный участок, занимаемый МКДОУ «Детский сад   № 14», предоставляется ему на праве постоянного (бессрочного) пользования, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Стоимость земельного участка на сумму 670 870,00 руб. включена в состав непроизведенных активов и учтена на счете 010300000 «Непроизведенные активы».

В целях контроля соответствия учетных данных по объектам основных средств составляется оборотная ведомость по нефинансовым активам.

Предметы стоимостью более 3 000 руб. за единицу, соответствующие определению основных средств, приведенному в п. 88 Приказа Минфина от 01.12.2010 г. № 157н  «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений» (далее по тексту - Инструкция № 157н), учитываются на соответствующих счетах учета основных средств. Предметы стоимостью менее 3 000 руб. за единицу, при выдаче в эксплуатацию списываются с баланса учреждения в соответствии с п. 88 Инструкции № 157н.

Управленческий учет данной группы основных средств после их списания ведется на забалансовом счете 21 «Нефинансовые активы, списанные с баланса и находящиеся в эксплуатации». Учет ведется в количественно-суммовом выражении на карточках количественно-суммового учета и оборотных ведомостях в разрезе материально - ответственных лиц.

Списание нефинансовых активов производится в соответствии с положениями Инструкции № 157н.

Приказами руководителя учреждения созданы комиссии: по списанию материальных ценностей (Приказ от 11.01.2016 № 1), по поступлению и выбытию нефинансовых активов (Приказ от 11.01.2016 № 2).

На основании данных  инвентарной книги на 01.01.2017 балансовая стоимость основных средств составляла 13 064 246,47 руб. В течение 2017 года поступило основных средств, на общую сумму 562 039,00 руб. Списано основных средств на сумму 169 182,20 руб. На 01.01.2017 балансовая стоимость основных средств составила 13 457 103,27 руб., что соответствует данным оборотной ведомости движения материальных ценностей, главной книги, годовой отчетности.

Инвентарные карточки сформированы в виде электронного документа (регистра) содержащего электронную цифровую подпись.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации регламентируются Методическими указаниями по инвентаризации, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее по тексту - Методические указания о порядке проведения инвентаризации № 49), и приказом по Учреждению.

Последняя инвентаризация проведена по состоянию на 01.12.2017 (приказ от 24.11.2017 №126-ОД «О проведении инвентаризации»). Материально-ответственное лицо Соболева М.А. (договор о полной индивидуальной материальной ответственности с Соболевой М.А. 08.09.2016 № б/н). Излишков и недостач не обнаружено. Расхождений с данными бухгалтерского учета не установлено. 

В результате проведения выборочной инвентаризации основных средств и мягкого инвентаря, находящихся на ответственном хранении у материально ответственного лица Соболевой М.А., проведенной в ходе ревизии по состоянию на 22.03.2018 (Приказ от 22.03.2018 № 44-ОД «О проведении инвентаризации основных средств и материальных запасов»), излишков и недостач не обнаружено. Расхождений с данными бухгалтерского учета не установлено (Акт выборочной инвентаризации основных средств  от 22.03.2018, акт выборочной инвентаризации мягкого инвентаря от 22.03.2018 и сличительная ведомость № 1 от 22.03.2018).

При проведении выборочной инвентаризации продуктов питания на кухне (Приказ от 21.03.2018 № 43-ОД «О проведении инвентаризации на пищеблоке и кладовой»), находящихся на ответственном хранении у материально-ответственного лица Чорной Т.О., проведенной по состоянию на 21.03.2018,  выявлены излишки продуктов питания на сумму 28,28 руб. (акт выборочной инвентаризации остатков продуктов питания на кухне от 26.10.2017, сличительная ведомость по кухне от 21.03.2018, ведомость расхождений по результатам инвентаризации № 1 от 21.03.2018).

В ходе инвентаризации продуктов питания на кухне произведено контрольное взвешивание порционных блюд. В результате взвешивания установлено, что выход порции (зраза с яйцом)  по факту превышает выход порции по меню на 4 грамма. (Акт контрольного взвешивания порционных блюд № б/н от 21.03.2018), что является нарушением п. 14.23 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 № 26 (ред. от 27.08.2015) «Об утверждении СанПиН 2.4.1.3049-13» «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций» (далее по тексту - Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 № 26 (ред. от 27.08.2015) «Об утверждении СанПиН 2.4.1.3049-13»), в котором определено, что масса порционных блюд должна соответствовать выходу блюда, указанному в меню.

При выборочной инвентаризации продуктов питания на складе, находящихся на ответственном хранении у материально-ответственного лица Чорной Т.О., проведенной по состоянию на 21.03.2018 г., выявлены излишки на сумму  4,83 руб. (акт выборочной инвентаризации остатков продуктов питания на складе от 21.03.2018, ведомость расхождений по результатам инвентаризации от 21.03.2018 № 1).

При выборочной сверке бракеражного журнала с меню-требованиями за ноябрь 2017 года обнаружены факты расхождения данных бракеражного журнала с меню-требованиями, а именно:

- на полдник 03.11.2017 по меню-требованию выдан снежок и булка с повидлом;

- на обед 21.11.2017 по меню-требованию выдан суп картофельный, омлет с мясом;

Все вышеперечисленные продукты в журнале бракеража готовой продукции не значились.

При проверке порядка ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами установлено:

Ведение кассовых операций в МКДОУ «Детский сад № 14» осуществлялось в соответствии с   Указаниями Центрального Банка от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее по тексту – Указания Центрального Банка от 11.03.2014      № 3210-У). В соответствии с п. 2  Указаний Центрального Банка от 11.03.2014 № 3210-У установлен лимит остатка кассы на 2017 год в сумме 00 руб. 00 коп. (Приказ от 09.01.2017 № 4-ОД «Об установлении лимита»).

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществлялся в соответствии с Указаниями Центрального Банка от 11.03.2014 № 3210-У.

Нарушений не обнаружено

По состоянию на 01.01.2017 МБДОУ «Детский сад № 14» имеет задолженности: 

а) дебиторскую в сумме 52 075,01 руб., из них:

- Тульское региональное отделение Фонда социального страхования РФ – 37,38 руб. - уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Сумма переплаты была учтена при проведении платежей в 2017 году.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   -  1 312,00 руб. – уплата НДФЛ. Сумма переплаты была учтена при проведении платежей в 2017 году.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 559,00 руб. – уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии. Сумма переплаты была учтена при перечислении текущих платежей в 2017 году.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 49 992,40 руб. – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством образовалась за счет превышения расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2016 году над начисленными взносами в сумме 46 457,19 руб. и переплаты взносов в сумме 3 457,73 руб. Сумма превышения расходов 46 457,19 руб. возвращена Фондом социального страхования учреждению в июле 2017 года. Сумма переплаты 3 457,73 руб. перечислена Фондом социального страхования в налоговую инспекцию. От налоговой инспекции на лицевой счет учреждения сумма в 2017, 2018 годах не поступала.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 174,23 руб. – уплата страховых взносов обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС. Сумма переплаты была учтена при перечислении текущих платежей в 2017 году.

Дебиторская задолженность,  образовавшаяся на 01.01.2017 в размере  3 457,73  руб. (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) на момент проверки не погашена.

б) кредиторскую  в сумме 1 093 128,69 руб., из них:

- ПАО «РосТелеком» -  1 251,26 руб. – оказание услуг связи.

- ООО «Компания коммунальной сферы» - 327 077,05 руб. - оказание услуг по подаче тепловой энергии.

- НМУП «Сокольнические коммунальные системы» - 19 343,60 руб. – оказание услуг по водоснабжению.

- НМУП «Сокольнические коммунальные системы» - 3 588,93 руб. – оказание услуг по вывозу мусора.

- АО «ТНС энерго Тула» - 16 407,77 руб. - оказание услуг по подаче электроэнергии.

- ООО «Профилактика» - 933,34 руб. - оказание услуг по дератизации.

- ЗАО «Торгстроймеханизация» - 2 606,90 руб. – оказание услуг по техническому обслуживанию оборудования.

- ЗАО «Торгстроймеханизация» - 33 283,00 руб. – проведение электромонтажных работ на пищеблоке.

- ЗАО «ТУЛА ЭСКО» - 14 000,00 руб. - оказание услуг по техническому обслуживанию  узла учета тепловой энергии.

- ООО «Арматек» – 174 785,20 руб. – ремонт системы отопления.

- ЧУ ДПО «УЦ ПрофКомХоз» - 8 000,00 руб. - оказание услуг по обучению.

- ООО «РАМС» - 2 460,00 руб. - оказание услуг по обслуживанию АПС.

- ООО «ЧОП НСБ» - 5 000,00 руб. - оказание услуг по охране помещения.

- ИП Тараненко – 82 316,96 руб. – поставка продуктов питания.

- ИП Шевцов – 40 000,00 руб. – поставка изделий из ПВХ.

- ООО «Селена» – 192 869,70 руб. – поставка продуктов питания.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - 33 337,00 руб. – НДФЛ.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - 77,50 руб. - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - 14 938,15 руб. - страховые взносы обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   - 83 471,44 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   - 6 892,89 руб. – пени.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области  - 30 488,00 руб. - налог на имущество.

Кредиторская задолженность, образовавшаяся на 01.01.2017 в размере 6 892,89 руб. (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - пени),  на момент проверки не погашена.

По состоянию на 01.01.2018  МБДОУ «Детский сад № 14» имеет задолженности: 

а) дебиторскую в сумме 256 317,21 руб., из них:

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 241 983,59 руб. – уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством образовалась за счет превышения расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2017 году над начисленными взносами в сумме 225 397,64 руб., переплаты взносов в сумме 16 585,95 руб. (в том числе остаток на 01.01.2017 – 3 457,73 руб.). Дебиторская задолженность в сумме 225 397,64 руб. будет возвращена учреждению во 2-м квартале 2018 года, переплата 16 585,95 руб. будет учтена при перечислении текущих платежей в бюджет.

- Автономная некоммерческая творческая организация «Школа Мастерства»          г. Тула – 7 453,62 руб. - задолженность по доходам от оказания платных услуг (работ) - по доходам от аренды. Задолженность арендатором  не оплачена.

- Родители – 6 880,00 руб. - по доходам от оказания дополнительных платных образовательных услуг. Задолженность полностью погашена по состоянию на 23.03.2018.

Дебиторская задолженность,  образовавшаяся на 01.01.2018 на общую сумму  249 437,21 руб. (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 241 983,59 руб., Автономная некоммерческая творческая организация «Школа Мастерства» г. Тула – 7 453,62 руб. ),  на момент проверки не погашена.

Наличие переплаты, повлекшее возникновение дебиторской задолженности на 01.01.2018, свидетельствует о неэффективном использовании денежных средств в размере 16 585,95 руб. (Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области) в течение 2017 года (ст. 34 БК РФ).

б) кредиторскую  в  сумме 1 145 297,74 руб., из них:

- Подотчетное лицо -  768,00 руб. – задолженность за проезд.

- ООО «Компания коммунальной сферы» - 324 911,67 руб. - оказание услуг по подаче тепловой энергии.

- НМУП «Сокольнические коммунальные системы» - 7 944,19 руб. – оказание услуг по водоснабжению.

- НМУП «Сокольнические коммунальные системы» - 2 921,18 руб. – оказание услуг по вывозу мусора.

- АО «ТНС энерго Тула» - 3 084,06 руб. - оказание услуг по подаче электроэнергии.

- ООО «РАМС» - 9 200,00 руб. – испытание АПС, вывод АУПС Цербер.

- ЗАО «Торгстроймеханизация» - 20 547,82 руб. – оказание услуг по техническому обслуживанию оборудования.

- ЗАО «ТУЛА ЭСКО» - 43 000,00 руб. - оказание услуг по техническому обслуживанию  узла учета тепловой энергии.

- ИП Щепин – 14 758,11 руб. – оказание услуг по стирке белья.

- ЧУ ДПО «УЦ ПрофКомХоз» - 4 000,00 руб. - оказание услуг по обучению.

- ООО «РАМС» - 4 100,00 руб. - оказание услуг по обслуживанию АПС.

- ООО «ЧОП НСБ» - 12 500,00 руб. - оказание услуг по охране помещения.

- ООО «Март» - 54 990,00 руб. – приобретение картофелечистки.

- ИП Колмыкова – 18 455,11 руб. – поставка продуктов питания.

- ООО «Селена» – 291 313,95 руб. – поставка продуктов питания.

- ИП Тараненко – 61 560,10 руб. – поставка продуктов питания.

- ИП Тараненко – 16 773, 00   руб. – поставка хозтоваров.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   - 19 924,00 руб. – НДФЛ.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   - 10 155,00 руб. – налог на прибыль.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области   - 1 103,68 руб. – налог на добавленную стоимость.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - 18 356,61 руб. - страховые взносы обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - 79 598,13 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии.

-  Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области  - 35 702,13 руб. – пени.

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области  - 89 631,00 руб. - налог на имущество.

Кредиторская задолженность, образовавшаяся на 01.01.2018 на общую сумму  301 839,63 руб. на момент проверки не погашена, из них:

- ООО «РАМС» - 13 300,00 руб.;

- ИП Щепин – 14 758,11 руб.;

- ЗАО «ТУЛА ЭСКО» - 43 000,00 руб.;

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области – 230 781,52 руб.:

- 19 924,00 руб. -  НДФЛ;

- 10 155,00 руб. – налог на прибыль;

- 1 103,68 руб. – НДС;

- 13 898,52 руб. – страховые взносы в ФФОМС;

- 60 367,19 руб. – страховые взносы в ПФСЧ;

- 35 702,13 руб. – пени;

- 89 631,00 руб. – налог на имущество. 

МБДОУ «Детский сад № 14» в 2017 году были выставлены требования об уплате пеней и штрафов.

Пени в размере 10 148,14 руб. образовались за просрочку следующих платежей:

- ПАО «Ростелеком» - пени за услуги связи за 2016 год на сумму 0,14 руб.;

- Управление Роспотребнадзора по Тульской области - штраф за административное правонарушение по постановлению 544 от 12.05.2017 на сумму 10 000,00 руб.;

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - штраф за непредставление в установленный срок документов, тр. 19681 от 03.08.2017 на сумму 50,00 руб.;

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - пени по  НДС за 3 квартал 2017 года на сумму 1,00 руб.;

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет за 3 квартал 2017 года на сумму 15,00 руб.;

- Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области - пени по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ за 3 квартал 2017 года на сумму 82,00 руб.

Возникновение пеней за просрочку платежей в сумме 10 148,14 руб. является нарушением принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ).

На основании вышеизложенного, общая сумма неэффективно использованных денежных средств составила 26 734,09 руб. (ст. 34 БК РФ), из них: вследствие переплаты, повлекшей возникновение дебиторской задолженности –      16 585,95 руб., вследствие возникновения пеней и штрафов за просрочку платежей -  10 148,14 руб.

На момент проверки не погашены:

а) дебиторская задолженность на сумму 249 437,21 руб.;

б) кредиторская задолженность на сумму 301 839,63 руб.

При сверке форм годового отчета и главной книги расхождений не установлено.

Выборочная проверка в сфере закупок осуществлялась по представленным документам, информации, содержащейся в АИС Бюджет, а также по информации, размещенной на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг www.zakupki.gov.ru. (далее по тексту - ЕИС в сфере закупок).

К проверке представлены следующие документы:

1.    Устав.

2.    Договоры (контракты) с поставщиками за 2017.

3. Первичные учетные документы за 2017 год.

4. Регистры бухгалтерского учета:

- журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2017 год;

- журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за 2017 год;

- оборотные ведомости движений материальных ценностей за 2017 год.

В целях обеспечения планирования и осуществления в МКДОУ «Детский сад        № 14» закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2013  № 631 «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе» и на основании Устава МКДОУ «Детский сад № 14» заказчиком создана контрактная служба без образования отдельного структурного подразделения, определен  постоянный состав работников контрактной службы, разработано Положение о контрактной службе (Приказ учреждения от 27.02.2014 № 55/а-ОД с изм. от 16 10.2015   № 85-ОД).

Постоянный состав работников МКДОУ «Детский сад № 14», выполняющих функции контрактной службы в проверяемый период с 01.01.2017 по 30.06.2017:

1. Шляхитсякая Л.М. – заведующий, председатель контрактной службы;

2. Игнатова Л.Н. – заместитель заведующего, заместитель председателя контрактной службы;

3. Овечкина Г.Н. – делопроизводитель, секретарь контрактной службы;

4. Шипилова Т.В. – секретарь, член контрактной службы;

5. Ланцова И.Б. – калькулятор, член контрактной службы.

С 01.11.2017 приказом учреждения от 01.11.2017 № 116-ОД определен новый состав контрактной службы и утверждено Положение о контрактной службе.

Постоянный состав работников МКДОУ «Детский сад № 14», выполняющих функции контрактной службы в проверяемый период с 01.11.2017 по 31.12.2017:

1. Шляхитсякая Л.М. – заведующий, председатель контрактной службы;

2. Соболева М.А. - заместитель заведующего, заместитель председателя контрактной службы.

Все работники, выполняющие функции контрактной службы, прошли специальное обучение, дающее право на осуществление закупок  товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

В соответствии с п. 8 ст. 99 Федерального закона № 44-ФЗ проверка в сфере закупок проведена по следующим вопросам:

1. Соблюдение требований к обоснованию закупок.

Выборочной проверкой обоснования закупок товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд установлено, что обоснование производится в соответствии со ст. 18 Федерального закона № 44-ФЗ, с Постановлением Правительства РФ от 05.07.2015 № 555 «Об установлении порядка обоснования закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и форм такого обоснования». Нарушений не обнаружено.

2. Соблюдение правил нормирования в сфере закупок.

В соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона № 44-ФЗ комитетом по образованию администрации муниципального образования город Новомосковск приняты следующие правовые акты о нормировании в сфере закупок:

- Приказ от 30.11.2016 № 297-Д «Об утверждении ведомственного перечня отдельных видов товаров, работ, услуг, в отношении которого определяются требования к потребительским свойствам (в том числе качеству) и иным характеристикам (в том числе предельные цены товаров, работ, услуг)»;

- Приказ от 30.11.2016 № 296-Д «Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций комитета по образованию администрации муниципального образования город Новомосковск и подведомственных ему казенных учреждений»;

- Приказ от 31.07.2017 № 196-Д «О внесении изменений в приложение к приказу комитета по образованию администрации муниципального образования город Новомосковск  от 30.11.2016 № 296-Д «Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций комитета по образованию муниципального образования город Новомосковск и подведомственных ему казенных учреждений».

В ходе контрольного мероприятия установлено, что контракты заключены в соответствии с требованиями к предельным ценам, потребительским свойствам и иным характеристикам товаров, работ и услуг, позволяющими обеспечить муниципальные нужды. Закупок товаров, работ, услуг, которые имеют избыточные потребительские свойства или являются предметами роскоши, в проверенном учреждении не обнаружено.

3. Обоснование начальной (максимальной) цены контракта (далее по тексту – НМЦК), цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график.  

Нарушений требований законодательства о контрактной системе в сфере закупок при формировании НМЦК не установлено.

4. Применение заказчиком мер ответственности и совершения иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта.

Оснований для принятия заказчиком мер ответственности не обнаружено.

5. Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта.

В ходе проверки данного вопроса выборочно были произведены контрольные обмеры и  визуальные осмотры приобретенных в 2017 году товаров. Поставленные товары соответствуют параметрам, указанным в спецификациях, технических заданиях, товарных накладных, актах выполненных работ.

6. Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги.

При проверке регистров бухгалтерского учета, накладных, актов сдачи-приемки поставленных товаров, актов выполненных работ, актов о списании материальных запасов установлено:

1) Все операции по приобретению товаров, выполнению работ (ее результата), оказанию услуг отражены в соответствии с первичными учетными документами в полном объеме.

2) В нарушение  п. 2.1.1 договора  на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 21.04.2014 № б/н.

МКДОУ «Детский сад № 14» несвоевременно предоставило в МКУ «ЦБО» первичные учетные документы, что привело к нарушению п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 9, 11 Инструкции № 157н несвоевременное отражение в документах учета поставленного товара и выполненных работ на общую сумму 251 032,00 руб. (Таблица 1).

Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов по поставленным товарам (операции по поступлению) осуществлялось позднее следующего дня  после получения первичного документа учреждением:

Таблица 1

Наименование поставщика	Назначение	Сумма, руб.	Дата первичного документа (товарная накладная, УПД) / дата поступления первичного документа в бухгалтерию	Дата принятия к учету первичного учетного документа
ИП Сергеев С.М. Договор от 20.04.17 № 65	Игрушки	61 282,00	20.04.2017/ 12.05.2017	12.05.2017
ИП Сергеев С.М. Договор от 20.04.17 № 66	Игрушки	61 000,00	20.04.2017 / 12.05.2017	12.05.2017
ООО «ИМКОС» Договор от 20.04.17 № 5	Сухой бассейн	15 000,00	23.05.2017  / 02.06.2017	02.06.2017
ООО «ИМКОС» Договор от 02.05.17 № 6	Игровые пуфы	52 468,00	23.05.2017 / 02.06.2017	02.06.2017
ИТОГО		251 032,00

7. Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

В ходе проверки установлено, что все приобретенные в 2017 году товары, выполненные работы (ее результаты), оказанные услуги используются по целевому назначению. Нарушений не обнаружено.

Исходя из вышеизложенного в МКДОУ «Детский сад № 14» установлено:

1.    Переплата заработной платы вследствие оплаты труда работников, занятых по внутреннему совместительству не пропорционально отработанному времени на сумму 148 659,13 руб. (ст. 285 ТК РФ, п. 7 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410).

2.    Недоплата заработной платы вследствие начисления выплат в нарушение приказов по учреждению на сумму 8 068,40 руб.

3.    Работа по совместительству во время ежегодного оплачиваемого отпуска по месту основной работы (ст. 286 ТК РФ, Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.05.2009 № 1248-6-1 «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнику - совместителю одновременно с ежегодным отпуском по основной работе»).

4.    Переплата заработной платы вследствие установления повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 на сумму 2 451,00 руб. (ч. 3 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410).

5.    Недоплата заработной платы вследствие установления повышающих коэффициентов в нарушение Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410 на сумму 582,71 руб. (п. 12, п. 16 Постановления об условиях оплаты труда от 21.07.2014 № 2410).

6.    Переплата заработной платы вследствие превышения доплаты до МРОТ на сумму 428,10 руб.

7.    Излишки продуктов питания на кухне на сумму 28,28 руб.

8.    Излишки продуктов питания на складе на сумму 4,83 руб.

9.    Превышение массы порционного блюда по факту над выходом порции по меню, на 4 грамма (п. 4.16 Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 №  26 (ред. от 27.08.2015) «Об утверждении СанПиН 2.4.1.3049-13»).

10.     Факты несоответствия данных указанных в журнале бракеража готовой продукции с меню-требованиями.

11.     Неэффективно использованные денежные средства в сумме 26 734,09 руб. (ст. 34 БК РФ), из них: вследствие переплаты, повлекшей возникновение дебиторской задолженности –  16 585,95 руб., вследствие возникновения пеней и штрафов за просрочку платежей - 10 148,14 руб.

12.     Непогашенная дебиторская задолженность на сумму 249 437,21 руб.

13.     Непогашенная кредиторская задолженность на сумму 301 839,63 руб.

14.     Факты несвоевременного предоставления учреждением первичных учетных документов в МКУ «ЦБО» (п. 2.1.1 договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 30.12.2011 № б/н),  что привело к несвоевременному отражению в документах учета поставленного товара на общую сумму 251 032,00 руб. (п.п. 9, 11 Инструкции № 157н, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).           

Начальник отдела внутреннего
финансового контроля                                                                                   Н.Н. Панфилов 

Консультант  отдела внутреннего
финансового контроля                                                                                    Т.А. Барышникова 

Старший инспектор отдела внутреннего
финансового контроля                                                                                   А.Ю. Семенова 

Заведующая МКДОУ «Детский сад № 14»                                                   Л.М. Шляхитская 

Директор МКУ «ЦБО»                                                                                   В.Ф. Тимофеева 

Главный бухгалтер МКУ «ЦБО»                                                                  И.А. Зайцева

Возврат к списку